Налоговый резидент России для целей НДФЛ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Кто такие налоговые резиденты

Налоговыми резидентами в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ являются физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Лица, не удовлетворяющие этому правилу, не являются налоговыми резидентами РФ. Так, например, не являются налоговыми резидентами:

  • иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии;
  • студенты, приезжающие на учебу;
  • лица, приезжающие на работу в РФ;
  • и другие.

 

Должен ли налоговый резидент быть гражданином России

Наличие либо отсутствие у физического лица гражданства России (регулируемого  Федеральным законом от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации") не влияет на определение его статуса в качестве налогового резидента. Для целей налогообложения НДФЛ налоговыми резидентами РФ могут быть признаны как иностранный гражданин, так и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ (Письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305,  от 19.03.2012 N 03-04-06/6-65, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 N 28-10/019821).

 

Влияние места рождения и места жительства на статус налогового резидента

Место рождения и место жительства физического лица при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения.

Вместе с тем необходимо учитывать положения  п. 3 ст. 207 НК РФ, согласно которым независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

  • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
  • сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Налоговый статус иных лиц, например направляемых для работы за пределы территории России в составе дипломатических представительств, консульских учреждений и торговых представительств РФ, определяется в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.08.2009 N 03-04-05-01/662). Это также касается и членов семей сотрудников органов государственной власти, командированных за рубеж (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-04-05-01/1019).

 

Внимание!

Нахождение физического лица в пределах континентального шельфа РФ расценивается как пребывание его за пределами Российской Федерации (Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-04-06/6-364).

 

Плательщики НДФЛ - нерезиденты

В соответствии с п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников, находящихся в пределах России.

С доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, НДФЛ не уплачивается (Письма Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-06/6-63, от 08.12.2011 N 03-04-06/6-341).

 

Пример:

Иностранный ученый приехал в Россию с целью прочтения курса лекций в московском ВУЗе. Поскольку доходы от чтения лекций получены ученым от источников в РФ, то, согласно п. п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, с указанных доходов должен быть исчислен НДФЛ и уплачен в бюджет РФ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения