6-НДФЛ с 2017 года сдается по тем же правилам, которые действовали в 2016 году. Из статьи вы узнаете о массовых ошибках предыдущей отчетности 6-НДФЛ и прочих нюансах.

 

Второй отчет 6-НДФЛ в этом году — как заполнить без ошибок?

Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ с 2017 года

Пример заполнения строк 6-НДФЛ (образец)

Итоги

 

Второй отчет 6-НДФЛ в этом году — как заполнить без ошибок?

Предстоящая сдача отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года — очередное испытание для бухгалтеров, хотя в последнее время налоговики неоднократно разъясняли нюансы его составления и обобщали ранее допущенные коммерсантами ошибки.

Ошибки предыдущей отчетной кампании по 6-НДФЛ можно объединить в несколько групп:

  • формально-оформительские (полное отсутствие или неточности при заполнении ячеек, предназначенных для отражения наименования отчитывающихся коммерсантов, недействительные ИНН и др.);
  • расчетно-нормативные (недостоверно указанные ставки и суммы налога, число получивших доход лиц);
  • логические (неверное указание дат: ФПД — фактического получения дохода, УН и ПН — удержания и перечисления НДФЛ).

Своеобразные ошибки — у бумажного варианта отчета 6-НДФЛ. Налоговики обращают внимание на нюансы его заполнения:

  • составить отчет на бумаге разрешено коммерсанту, если число физлиц, которым он выплатил доход, не превышает 24 человек;
  • рекомендуемый при заполнении отчета шрифт (при распечатке на принтере) — Courier New, 16–18 пунктов.

Особо подчеркивается важность соблюдения размеров значений и расположения реквизитов — их изменять запрещено. При этом допускаются некоторые послабления для сдающих 6-НДФЛ на бумаге:

  • разрешено не ставить прочерки в незаполненных ячейках;
  • числовые значения можно выравнивать по последней ячейке.

Оформленный на бумаге отчет 6-НДФЛ контролеры не примут, если коммерсант выплатил доход за отчетный период 25 физлицам и более — 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в этом случае можно отправить налоговикам только посредством ТКС (телекоммуникационных каналов связи).

Сроки сдачи 6 НДФЛ в 2017 году:

Отчетный период по 6 НДФЛ в 2017 году, за

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2017 году, до

1-й квартал

02.05.2017

Полугодие (6 НДФЛ за 2-й квартал 2017 года)

31.07.2017

9 месяцев

31.10.2017

год

02.04.2018

 

6 НДФЛ за 2016 год нужно было сдать не позже 03.04.2017.

Разобраться с нюансами передачи контролерам 6-НДФЛ за полугодие поможет размещенный на нашем сайте материал «Порядок сдачи налоговой отчетности через интернет».

Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ с 2017 года

Чтобы облегчить процесс заполнения отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года, бухгалтеру следует учесть отдельные нюансы его оформления:

Досрочная зарплата

Ситуация с досрочной зарплатой может возникнуть в том случае, когда месяц заканчивается выходным днем. Выплаченный накануне этого выходного доход будет считаться авансом, подоходный налог с которого удерживается и перечисляется только по окончании месяца (при следующей выплате работникам зарплаты).

В такой ситуации контролеры рекомендуют применить следующий алгоритм заполнения 2-го раздела 6-НДФЛ:

  • дата ФПД (стр. 100) — указывается последний день месяца (в данном случае нерабочий);
  • дата УН (стр. 110) — приводится дата ближайшей выплаты, из которой возможно удержать НДФЛ;
  • дата ПН (стр. 120) — день, следующий за датой удержания налога.

Подробности по заполнению 6-НДФЛ при досрочной зарплате см. в материале «Новые разъяснения ФНС об отражении в 6-НДФЛ зарплаты, выданной до конца месяца».

 «Натуральная» выплата

При выдаче физлицу дохода не деньгами, а продуктом (товаром, вещами, предметами), считается, что коммерсант выплатил доход в натуральной форме. Если кроме этой выплаты данное физлицо денег от коммерсанта не получало и впредь денежные выплаты не планируются, удержать НДФЛ с выплаты «натурального» дохода коммерсант не сможет. Тогда 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Раздел 1:

  • сумма начисленного дохода (стр. 020) — указать величину «натурального» дохода;
  • исчисленный и неудержанный налог (стр. 040 и 080) — сумма исчисленного НДФЛ.

Раздел 2:

  • даты: ФПД (стр. 100) и УН (стр. 110) — отразить дату выдачи «натурального» дохода;
  • дата ПН (стр. 120) — следующий за выдачей дохода день;
  • обобщенный ФПД (стр. 130) — величина «натурального» дохода;
  • обобщенная сумма УН (стр. 140) — показать невозможность удержания налога проставлением цифры «0».

Увидеть вышеприведенный алгоритм заполнения 6-НДФЛ на практическом примере можно в материале «6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог».

Важный нюанс отражения в 6-НДФЛ премий см. здесь.

Прочие нюансы заполнения отчета см. в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Пример заполнения строк 6-НДФЛ (образец)

Поясним детализацию строк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года на примере.

Пример

Заполнение 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года бухгалтер ООО «Транстрейд» начал с подготовки исходной информации и ее построчного распределения:

  • начисленный доход за 1-й квартал (стр. 020) — 1 230 000 руб.(410 000 × 3);
  • количество получивших доход (стр. 060) — 8;
  • сумма налоговых вычетов (стр. 030) — 36 000 руб. (12 000 × 3);
  • рассчитанный НДФЛ (стр. 040): 155 220 (1 230 000 – 36 000) × 13%;
  • удержанный НДФЛ (стр. 070):103 440 (155 220 – 51 720), где 51 720 — рассчитанный налог с зарплаты за март (перечисление его будет произведено в апреле и попадет в отчет только по итогам следующего квартала);

Во 2-м разделе отчета детализируется информация помесячно (для отчета за 1 квартал это, как правило, зарплата за декабрь, январь и февраль) следующим образом:

  • зарплата (ЗП), выплаченная за декабрь в январе — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740  руб. (410 000 – 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.12.2016, УН — 10.01.2017, ПН — 11.01.2017;
  • зарплата, выплаченная за январь в феврале — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740  руб. (410 000 – 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.01.2017, УН — 09.02.2017, ПН — 10.02.2017;
  • выплаченная в марте февральская ЗП — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 – 12 000) × 13%; даты: ФНД — 28.02.2017, УН — 10.03.2017, ПН – 13.03 2017.

ВНИМАНИЕ! Если срок выплаты ЗП выпал на выходной, выдать сотрудникам заработок необходимо накануне, то есть в общем случае в пятницу (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). При этом выпадающий на субботу срок перечисления НДФЛ переносится на понедельник.

Детально о нюансах «праздничных» и «выходных» переносов сроков см. в материале «Срок перечисления в 6-НДФЛ приводится с учетом "выходных" переносов».

Итоги

Чтобы вовремя и достоверно отчитаться за 1-й квартал 2017 года, необходимо учесть законодательно установленные требования по заполнению формы 6-НДФЛ. Избежать ошибок при оформлении отчета помогут разъяснения налоговиков.