Составляем письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ понадобится оформить коммерсанту в определенных ситуациях. Что это за ситуации, почему они возникают и как объясниться с налоговиками — узнайте из нашей статьи.

 

6-НДФЛ: предоставлять или нет?

Когда понадобится объяснять налоговикам причины непредоставления 6-НДФЛ?

Как оформить пояснения в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ?

Что написать в пояснениях о непредоставлении 6-НДФЛ?

Итоги

 

6-НДФЛ: предоставлять или нет?

Предоставление расчета 6-НДФЛ — обязанность налоговых агентов (ст. 226 НК РФ). Чтобы начать исполнять эту обязанность, необходимо:

  • быть фирмой, ИП, учредившим адвокатский кабинет лицом, обособленным подразделением иностранной или отечественной фирмы;
  • выдавать в отчетном периоде доходы физическим лицам.

Детализацию обязанностей и ответственности налоговых агентов по НДФЛ см. в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Для налоговых агентов предоставление 6-НДФЛ:

  • безусловно обязательно, если в отчетном периоде осуществлена хотя бы одна выплата физлицу (величина ее не имеет значения);
  • возможно (но не обязательно), если выплаты не производились (в ситуации отсутствия штата, финансовых затруднений и др.), — в форме нулевого расчета.

В первом случае непредоставление 6-НДФЛ в обусловленные НК РФ сроки может повлечь две неприятности — штраф и (или) блокировку счета.

Вторая ситуация — не повод для негативных последствий, однако разного рода «налоговые неожиданности» могут внести сумбур и неразбериху, способные на время лишить фирму возможности нормально функционировать.

К числу таких неожиданностей можно отнести:

  • высокую вероятность отклонения нулевого 6-НДФЛ программными средствами на этапе приема отчета налоговиками;
  • факторы объективного (например, сбой программных средств) и субъективного (к примеру, принятие инспектором ошибочного решения) свойства.

В данной ситуации помешать налоговому агенту нормально функционировать может приостановление операций по счетам — если инспекторы не дождутся от него 6-НДФЛ. Избежать негативных последствий поможет дополнительная страховка, о которой будет рассказано в следующем разделе.

Когда понадобится объяснять налоговикам причины непредоставления 6-НДФЛ?

Необходимость предоставить письмо о непредоставлении 6-НДФЛ может возникнуть у налогового агента, если:

  • расчет 6-НДФЛ за отчетный период не предоставлялся на законных основаниях (выплаты физлицам не производились);
  • присутствует необходимость гарантированно избежать блокировки расчетного счета.

Ознакомиться с особенностями блокировочной процедуры можно в статье «Ст. 76 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Фактически объяснение налоговикам причин непредоставления 6-НДФЛ — это добровольная дополнительная (необязательная) мера со стороны коммерсанта, поскольку налоговики неоднократно подтверждали ненужность такой процедуры, как предоставление нулевого 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97).

Как оформить пояснения в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ?

При оформлении пояснений о непредоставлении 6-НДФЛ необходимо помнить, что:

  • передать их налоговикам лучше в период, отведенный налоговым агентам для предоставления 6-НДФЛ (1 месяц с момента окончания отчетного периода);
  • в заглавной части пояснений необходимо указать реквизиты коммерсанта и ИФНС, в адрес которой должен был поступить соответствующий 6-НДФЛ, а в тексте не пропустить важные нюансы (о них расскажем в следующем разделе);
  • пояснения формулируются в лаконичной форме (без излишней детализации), но с указанием всех необходимых нюансов;
  • подписать пояснения должен руководитель либо доверенное лицо (в этом случае приложить к пояснениям копию доверенности);
  • пояснения нужно зарегистрировать в журнале исходящей корреспонденции.

Перечисленные условия не являются закрепленными НК РФ требованиями к пояснениям в адрес налоговиков на случай непредоставления коммерсантом 6-НДФЛ. Однако выполнение коммерсантом этих правил позволит налоговикам:

  • однозначно идентифицировать причины и мотивы непредоставления 6-НДФЛ;
  • избежать негативных последствий такого непредоставления (штрафа и (или) приостановления операций по счетам).

А предоставивший вовремя ясно сформулированные пояснения коммерсант избежит внезапной блокировки своих счетов и поспешного оформления дополнительных разъяснений в адрес контролеров.

Один из вариантов пояснений в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ см. в статье «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец».

Что написать в пояснениях о непредоставлении 6-НДФЛ?

Если налоговый агент не отправил налоговикам 6-НДФЛ, но доходы физлицам выплачивал, писать пояснения ему не придется — наказание в виде штрафа и приостановления операций по счетам вероятнее всего его настигнет. И объяснения здесь не помогут.

Если же коммерсант выплаты физлицам не осуществлял и 6-НДФЛ в связи с этим не оформлял, но посчитал необходимым предупредить об этом налоговиков, в тексте письма рекомендуется указать следующие данные:

  • Пояснения лучше озаглавить, чтобы сразу стала ясной причина их предоставления, например: «Пояснения в связи с непредоставлением 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года».
  • В первом абзаце нелишним будет указать причину подачи пояснений, к примеру: «Во избежание приостановления операций по счетам по п. 3.2 ст. 76 НК РФ…».
  • Пояснить причину невыполнения обязанности по предоставлению расчета со ссылкой на статьи НК РФ — формулировка может быть следующей: «Фирма «ХХХ» в 1-м квартале 2016 года не выплачивала физическим лицам доходы, поэтому не признается налоговым агентом по НДФЛ и не обязана предоставлять расчет 6-НДФЛ в соответствии со ст. 226 и ст. 230 НК РФ».
  • Добавить в текст пояснений дополнительные аргументы — например, сослаться на письмо ФНС России от 23.04.2016 № БС-4-11/4901, подтверждающее возможность не оформлять 6-НДФЛ в ситуации невыплат физлицам доходов в отчетном периоде.

Помочь в составлении обязательных пояснений (если их затребовали налоговики) может изучение статьи «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

Итоги

Пояснение налоговикам факта непредоставления 6-НДФЛ — это добровольное действие коммерсанта во избежание блокировки счета.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения