Порядок заполнения строки 70 формы 6-НДФЛ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Строка 70 6-НДФЛ отражает сумму удержанного в отчетном периоде налога. Порядок заполнения данной строки мы рассмотрим в этой статье.

 

Новая форма 6-НДФЛ

Заполнение отчета 6-НДФЛ: общие моменты

Особенности заполнения строки 070 раздела 1

Итоги

 

Новая форма 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ стала обязательной для сдачи организациями либо ИП, являющимися налоговыми агентами по отношению к физлицам, в 2016 году.

Кто такие налоговые агенты, узнайте из нашей статьи «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Этот НДФЛ-отчет не похож ни на один предыдущий. Он представляет собой полную картину операций по налогу на доходы:

  • начисления по всем ставкам;
  • применение социальных, имущественных и прочих вычетов;
  • расчет и удержание налога.

Сдавать данный отчет обязаны все организации и ИП, которые удерживают налог у своих работников либо прочих физических лиц, связанных с ними договорами иного характера (например, договором аренды с физическим лицом).

Сроки сдачи отчета достаточно большие: есть месяц после каждого квартала на подготовку данных. Так, в 2016 году отчет должен быть сдан в инспекцию до 4 мая (с учетом переноса выходных), 1 августа, 1 октября и годовой — не позднее 1 апреля 2017 года.

Сам налоговый отчет состоит из титульного листа и 2 разделов. В 1-м будет содержаться информация об общих данных по суммам, 2-й предназначен для детализации налоговых операций по датам.

Необходимо помнить, что данные для расчета 6-НДФЛ берутся из налоговых регистров. Если вы не представите их при проверке, это можно будет квалифицировать как нарушение правил учета, что повлечет за собой штрафы. Разработать этот регистр вполне можно самостоятельно, главное, чтобы в нем были все нужные для заполнения расчета данные по датам расчета и уплаты налога. Не забудьте утвердить его форму в учетной политике.

Образец такого регистра можно посмотреть в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Заполнение отчета 6-НДФЛ: общие моменты

На титульном листе организация должна указать свой ИНН, наименование (в графе «Налоговый агент»), период представления (коды периодов указаны в порядке заполнения), а также такое немаловажное поле, как ОКТМО. Расчет 6-НДФЛ необходимо представлять по каждому ОКТМО в отдельности, так как НДФЛ мы уплачиваем по месту регистрации, а при наличии обособленных подразделений налоговых инспекций, в которых регистрируется компания, будет несколько.

Первый раздел называется «Обобщенные показатели». В нем налоговый агент отразит общие суммы выплаченных доходов, учтенных вычетов, удержанных налогов и прочую информацию за отчетный период. Для каждой ставки налога, которая используется на предприятии, необходимо заполнить строки с 010 по 050.

Напомним, что на данный момент законодательно утверждены следующие ставки:

  • 13% — общая (для трудовых доходов, доходов ИП, доходов от продажи имущества, при получении дивидендов и др.);
  • 35% — специальная (для матвыгоды или выигрышей, например).

Нерезиденты платят либо 13%, либо 30% НДФЛ.

Подробнее об актуальных налоговых ставках прочитайте в нашей статье «Налоговые ставки НДФЛ в 2015–2016  годах».

После заполнения верхней части отчета можно переходить к подведению итогов.

Одной из итоговых строк является строка 070 «Сумма удержанного налога». Остановимся на ней подробнее.

Во 2-м разделе все имеющиеся данные необходимо разбить по датам: срок получения дохода, начисления, удержания и перечисления налога.

Особенности заполнения строки 070 раздела 1

Для начала вспомним, в какой момент мы должны удерживать НДФЛ.

Вид дохода

Момент удержания налога

Оплата труда

В день выплаты зарплаты

Выплаты при увольнении, отпускные, больничный, дивиденды

В день выплаты соответствующих сумм

Экономия на процентах, неподтвержденные командировочные расходы, списание безнадежного долга

В день ближайшей денежной выплаты

Все об удержании НДФЛ у физического лица можно прочитать в нашей рубрике «Удержание НДФЛ».

Теперь посмотрим, как отразить удержанный налог в строке 70 расчета. Начнем с общих правил.

Они гласят, что данные по строке 070 должны указываться нарастающим итогом, как и в остальных строках раздела 1. То есть при сдаче отчета за 9 месяцев сюда попадут суммы налога, удержанные за январь-сентябрь. При этом надо помнить, что агент не вправе выплачивать НДФЛ из собственных средств. Налог необходимо именно удержать и только после этого перечислить (п.  4 ст.  226 НК РФ).

При сверке показателей отчета не забывайте, что исчисленный и удержанный НДФЛ не совпадают (строки 040 и 070 соответственно), если дата возникновения дохода наступила, НДФЛ определен, но не удержан, так как доход еще не выплачен.

Теперь об особенностях. Некоторые из них нам уже разъяснили чиновники. Посмотрим, на что нужно обратить особое внимание:

  1. Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выдана в следующем, налог в форме 6-НДФЛ нужно отразить только по строке 040 как исчисленный. Он не попадает ни в строку 070 «Сумма удержанного налога», ни в строку 080, предназначенную для неудержанного НДФЛ. Их вы заполните только после выплаты денег работникам. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 16.05.2016 №  БС-4-11/8609.

Пример 1

Если компания ООО «Мышка» открылась 1 января и выплачивает заработную плату сотрудникам 3-го числа каждого месяца, размер начислений ежемесячно не меняется и составляет 30  000  руб., то заполнение строк раздела 1 за 1-й квартал будет таким:

  • строка 020 — 90  000  руб.;
  • строка 040 — 11 700  руб.;
  • строка 070 — 7 800  руб.   

Сразу отметим, что иногда проверяющие требуют отразить всю сумму налога в строке 070, объясняя это тем, что данная графа предназначена для отражения не фактически удержанной суммы, а именно возможной в данном периоде суммы удержания. И тогда поля 040–070 должны сойтись. Наверное, все-таки лучше придерживаться официальной позиции чиновников, изложенной выше.

Кроме того, существует мнение, что налог за март должен отразиться по строке 080. Этот вариант также не совсем корректен. Как можно понять из письма ФНС России от 19.07.2016 №  БС-4-11/12975, данная строка предназначена для налогов, невозможных к удержанию (например, выявленного неудержанного налога после увольнения сотрудника). А налог с зарплаты за март удержан будет, только месяцем позднее.

  1. Момент отражения налога с декабрьской зарплаты также разъяснен в официальных письмах. НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных в следующем после начислений году, в разделе 1 формы 6-НДФЛ не отражается. Такой вывод озвучен в письме ФНС России от 25.02.2016 №  БС-4-11/3058.
  2. По поводу уточнений расчета 6-НДФЛ после выплаты мартовского дохода в апреле обратимся к письму ФНС России от 01.07.2016 №  БС-4-11/11886: так как в строке 070 указывается общая сумма налога, которая удержана на отчетную дату (в данном случае на 31.03), то уточненные расчеты из-за удержания налога в следующем месяце подавать не требуется.
  3. В этом же письме есть разъяснения о том, что если первая заработная плата начислена в марте, а выплачена в апреле (или в 2 других пограничных месяцах отчетных периодов), то строка 070 в расчете за 1-й квартал (или соответствующий период сдачи) останется пустой.

Пример 2

ООО «Машенька» начало деятельность с 12.03.2016. Заработная плата за март составила 45  000  руб.

Заполнение строк раздела 1 будет таким:

  • строка 020 — 45  000  руб.;
  • строка 040 — 5 850  руб.;
  • строка 070 — 0  руб.
  1. Еще один момент — получение материальной помощи. Так как суммы до 4  000  руб. налогом на доходы физлиц не облагаются, при выплате таких доходов в строке 070 также необходимо поставить 0. Но только до момента, пока сумма подобных выплат физическому лицу не превысит необлагаемый порог.

Итоги

Вопрос о заполнении строки 070 один из спорных и требующих официальных разъяснений. При контроле за правильностью заполнения отчета следует обращать внимание на ответы чиновников. Это позволит избежать ошибок и включения в расчет некорректных данных.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Порядок заполнения строки 70 формы 6-НДФЛ
19.08.2016 13:50:00

А если ответы чиновников противоречат друг другу? Может стоит обращать внимание на то, как настроена программа приема ?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения