Строка 70 6-НДФЛ отражает сумму удержанного в отчетном периоде налога. Порядок заполнения данной строки мы рассмотрим в этой статье.

 

Заполнение отчета 6-НДФЛ: общие моменты

Особенности заполнения строки 070 раздела 1

Итоги

 

Заполнение отчета 6-НДФЛ: общие моменты

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ прописан в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Общие правила таковы.

На титульном листе организация должна указать свой ИНН, наименование (в графе «Налоговый агент»), период представления (коды периодов указаны в порядке заполнения), а также такое немаловажное поле, как ОКТМО. Расчет 6-НДФЛ необходимо представлять по каждому ОКТМО в отдельности, так как НДФЛ мы уплачиваем по месту регистрации, а при наличии обособленных подразделений налоговых инспекций, в которых регистрируется компания, будет несколько.

Первый раздел называется «Обобщенные показатели». В нем налоговый агент отразит общие суммы выплаченных доходов, учтенных вычетов, удержанных налогов и прочую информацию за отчетный период. Для каждой ставки налога, которая используется на предприятии, необходимо заполнить строки с 010 по 050.

Напомним, что на данный момент законодательно утверждены следующие ставки:

  • 13% — общая (для трудовых доходов, доходов ИП, доходов от продажи имущества, при получении дивидендов и др.);
  • 35% — специальная (для матвыгоды или выигрышей, например).

Нерезиденты платят либо 13%, либо 30% НДФЛ.

Подробнее об актуальных налоговых ставках прочитайте в нашей статье «Налоговые ставки НДФЛ в 2017-2018 годах».

После заполнения верхней части отчета можно переходить к подведению итогов.

Одной из итоговых строк является строка 070 «Сумма удержанного налога». Остановимся на ней подробнее.

Во 2-м разделе все имеющиеся данные необходимо разбить по датам: срок получения дохода, начисления, удержания и перечисления налога.

Особенности заполнения строки 070 раздела 1

Для начала вспомним, в какой момент мы должны удерживать НДФЛ.

Вид дохода

Момент удержания налога

Оплата труда

В день выплаты зарплаты

Выплаты при увольнении, отпускные, больничный, дивиденды

В день выплаты соответствующих сумм

Экономия на процентах, неподтвержденные командировочные расходы, списание безнадежного долга

В день ближайшей денежной выплаты

Подробнее о дате удержания налога в форме 6-НДФЛ читайте здесь.

Теперь посмотрим, как отразить удержанный налог в строке 070 расчета. Начнем с общих правил.

Они гласят, что данные по строке 070 должны указываться нарастающим итогом, как и в остальных строках раздела 1. То есть при сдаче отчета, к примеру, за 9 месяцев сюда попадут суммы налога, удержанные за январь-сентябрь. При этом надо помнить, что агент не вправе выплачивать НДФЛ из собственных средств. Налог необходимо именно удержать и только после этого перечислить (п.  4 ст.  226 НК РФ).

При сверке показателей отчета не забывайте, что исчисленный и удержанный НДФЛ не совпадают (строки 040 и 070 соответственно), если дата возникновения дохода наступила, НДФЛ определен, но не удержан, так как доход еще не выплачен.

Теперь об особенностях. Некоторые из них нам разъяснили чиновники. Посмотрим, на что нужно обратить особое внимание:

  1. Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выдана в следующем, налог в форме 6-НДФЛ нужно отразить только по строке 040 как исчисленный. Он не попадает ни в строку 070 «Сумма удержанного налога», ни в строку 080, предназначенную для неудержанного НДФЛ. Строку 070 вы заполните только после выплаты денег работникам. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 16.05.2016 №  БС-4-11/8609.

Пример 1

Если компания ООО «Мышка» открылась 1 января и выплачивает заработную плату сотрудникам 3-го числа каждого месяца, размер начислений ежемесячно не меняется и составляет 30 000  руб., то заполнение строк раздела 1 за 1-й квартал будет таким:

  • строка 020 — 90  000  руб.;
  • строка 040 — 11 700  руб.;
  • строка 070 — 7 800  руб.  

Строка 080 предназначена для налогов, невозможных к удержанию (например, выявленного неудержанного налога после увольнения сотрудника). А налог с зарплаты за март удержан будет, только месяцем позднее.

  1. Момент отражения налога с декабрьской зарплаты также разъяснен в официальных письмах. НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных в следующем после начислений году, в разделе 1 формы 6-НДФЛ не отражается. Такой вывод озвучен в письмах ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@.
  2. По поводу уточнений расчета 6-НДФЛ после выплаты мартовского дохода в апреле обратимся к письму ФНС России от 01.07.2016 №  БС-4-11/11886: так как в строке 070 указывается общая сумма налога, которая удержана на отчетную дату (в данном случае на 31.03), то уточненные расчеты из-за удержания налога в следующем месяце подавать не требуется.
  3. В этом же письме есть разъяснения о том, что если первая заработная плата начислена в марте, а выплачена в апреле (или в 2 других пограничных месяцах отчетных периодов), то строка 070 в расчете за 1-й квартал (или соответствующий период сдачи) останется пустой.

Пример 2

ООО «Машенька» начало деятельность с 12.03.2018. Заработная плата за март составила 45  000  руб.

Заполнение строк раздела 1 будет таким:

  • строка 020 — 45  000  руб.;
  • строка 040 — 5 850  руб.;
  • строка 070 — 0  руб.

Итоги

Вопрос о заполнении строки 070 один из спорных и требующих официальных разъяснений. При контроле за правильностью заполнения отчета следует обращать внимание на ответы чиновников. Это позволит избежать ошибок и включения в расчет некорректных данных.

О заполнении других строк раздела 1 читайте в публикациях: