Порядок заполнения 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетовкак оформить? Из нашего материала вы узнаете о том, почему возникает необходимость пересчета вычетов и как это отразить в отчете 6-НДФЛ.

 

Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают?

Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ?

Итоги

 

Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают?

Стандартные вычеты (СВ) — это:

  • установленные ст. 218 НК РФ суммы, уменьшающие полученный физическим лицом доход при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ;
  • один из видов налоговых вычетов (наряду с социальными, имущественными и др.), применяемых при расчете НДФЛ.

Применяются ли вычеты при расчете других налогов? Ответ вы найдете в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Чтобы получить СВ, необходимо:

  • получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (лица, получающие только освобожденные от НДФЛ доходы или облагаемые по другим ставкам доходы, претендовать на получение СВ не могут);
  • быть резидентом в целях исчисления НДФЛ (находиться на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев подряд).

Обозначенные в ст. 218 НК РФ вычеты являются фиксированными — установленными налоговым законодательством в твердых суммах в зависимости от категории налогоплательщика:

  • 3 000 руб. — для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др.;
  • 500 руб. — для героев России, бывших узников концлагерей и др.;
  • 1 400, 3 000, 6 000, 12 000 руб. — «детские» вычеты.

О том, как получить «детский» вычет, см. в материале «Стандартные налоговые вычеты в 2015–2016 годах (НДФЛ и др.)».

Необходимо отметить, что получение СВ — это право работника:

  • которым он может не воспользоваться или обратиться за ним не с начала календарного года;
  • которым невозможно воспользоваться при отсутствии подтверждающих документов и заявления от потенциального получателя вычета.

Эти причины могут послужить поводом для пересчета СВ. Кроме того, необходимость пересчета может возникнуть и в других случаях — например, если работник в течение года приобрел статус резидента или в расчетах выявлена ошибка.

Как отразить в 6-НДФЛ факт пересчета вычетов, расскажем в следующем разделе.

Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ?

Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты (например, «детские»), но своевременно не позаботился о предоставлении подтверждающих документов и (или) затянул с подачей заявления, — вычет ему предоставляться не будет.

В результате он теряет свои деньги, поскольку НДФЛ с его доходов будет удерживаться в больших суммах.

Однако такую ситуацию работник может легко исправить, обратившись к своему работодателю с просьбой о предоставлении стандартных вычетов.

У работодателя при этом есть 2 пути:

  • начать предоставлять стандартные вычеты с месяца, в котором весь пакет подтверждающих документов и заявление на вычет представлены в бухгалтерию;
  • произвести пересчет вычетов с начала года.

В первом случае потребуется учесть ограничение, установленное подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: — в 2016 году «детский» вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 350 000 руб.

Если «доходный» порог превышен, — вычеты не предоставляются, а работник сможет вернуть излишне удержанный у него налог, обратившись по окончании года к налоговикам (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). В 6-НДФЛ будут отражены только полученные работником доходы и НДФЛ (исчисленный и удержанный) без учета вычетов.

Если порог не превышен, в 6-НДФЛ необходимо:

  • вычет отразить в стр. 030,
  • НДФЛ рассчитать по формуле: (стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010. 

Тот же алгоритм заполнения 6-НДФЛ используется, если вычеты решено предоставить с начала года (или с момента получения на это права). Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

У токаря Трифонова Н. Ю. (ежемесячный заработок 80 000 руб.) в феврале 2016 года родилась дочь. За «детским» вычетом он обратился только в сентябре 2016 года. Работодатель принял решение пересчитать НДФЛ с учетом вычетов с февраля 2016 года — момента возникновения у работника права на вычет.

В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года вычеты попадут в стр. 030 в сумме 4 200 руб. (1 400 руб. × 3 мес., где 3 мес. — период, в течение которого доходы работника не превысили 350 000 руб.).

НДФЛ, исчисленный с полученных Трифоновым Н. Ю. за 9 месяцев доходов (стр. 040), составит 93 054 руб.: (80 000 руб. × 9 мес. – 4 200 руб.) × 13%.

При этом удержанный НДФЛ (стр. 070) за указанный период составил 93 600 руб. (80 000 руб. × 9 мес. × 13%).

Излишне удержанный налог работодатель обязан возвратить Трифонову Н. Ю. по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ), уменьшив на ту же сумму перечисляемый в бюджет по остальным работникам фирмы НДФЛ. Сумма возврата в 6-НДФЛ будет отражена по стр. 090.

Итоги

Стандартными вычетами могут воспользоваться лица, перечисленные в ст. 218 НК РФ.

В 6-НДФЛ пересчет вычетов может происходить по разным причинам: запоздалое обращение физического лица к налоговому агенту с просьбой о предоставлении стандартных вычетов, приобретение сотрудником статуса резидента и др. 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения