Период предоставления 6-НДФЛ за 3-й квартал 2017 года регламентирован ст. 230 НК РФ. О нюансах своевременного составления и подачи расчета читайте в статье.

 

Общие сведения об отчетности 6-НДФЛ

Сроки сдачи расчетов

Подача расчета за 3-й квартал 2017 года

Некоторые нюансы, которые полезно знать

Итоги

 

Общие сведения об отчетности 6-НДФЛ

Обязанность формировать и предоставлять в налоговые органы ежеквартальный расчет по налогу на доходы физлиц, операции по которому произведены в рамках налогового агентирования, установлена п. 2 ст. 230 НК РФ. Этой же статьей определены и сроки, в которые следует сдать расчет.

Форма и порядок формирования расчета определены приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Налоговые агенты по НДФЛ, вне зависимости от того, являются они юрлицами или физлицами-ИП, обязаны предоставлять расчет в ФНС в установленные сроки.

О том, кого действующее законодательство определяет как налогового агента в рамках расчетов с физлицами, прочтите статью «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом, то есть предоставляемый по сроку 6-НДФЛ за 3-й квартал на самом деле является отчетом за 9 месяцев с начала года.

Сроки сдачи расчетов

Расчет по налогу на доходы физлиц требуется сдать в ФНС не позднее:

  • 30 апреля — за 1-й квартал;
  • 31 июля — за 2-й квартал (1-е полугодие);
  • 31 октября — за 3-й квартал (9 месяцев);
  • 1 апреля года, следующего за отчетным — за год (12 месяцев).

Для каждого из этих периодов установлено специальное кодовое обозначение, которое проставляется на титульном листе расчета:

  • 1-й квартал — 21;
  • 2 квартал (1-е полугодие) — 31;
  • 3-й квартал (9 месяцев) — 33;
  • год (12 месяцев) — 34.

ВАЖНО! Для прекращающих свою деятельность и реорганизующихся налоговых агентов установлены свои коды периодов. Это связано с тем, что фактическая ликвидация или реорганизация может произойти не строго в конце периода, а в течение него. Тогда специальный код выбирается за тот период, в котором произошли последние расчеты по НДФЛ при старом статусе работодателя:

  • 51 — если деятельность в прежнем статусе завершена в 1-м квартале;
  • 52 — во 2-м квартале;
  • 53 — в 3-м квартале;
  • 54 — в 4-м квартале.

Подача расчета за 3-й квартал 2017 года

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал мы привели выше. Рассмотрим некоторые нюансы, характерные для сдачи отчетности именно за этот период.

Во-первых, стоит отметить, что во 3-м квартале продолжается традиционный сезон отпусков. Выплаты отпускных приводят к особому порядку формирования раздела 2 расчета. Каждая выплата за отпуск вносится в раздел 2 отдельным блоком. В результате, если отпускников много, одного листа с разделом 2 может и не хватить. Тогда для внесения данных нужно добавлять листы расчета. При этом в добавочных листах:

  • раздел 1 остается пустым;
  • в раздел 2 вносятся по порядку те данные, которые не уместились на предыдущем листе (листах).

Подробнее узнать об этом и посмотреть образец заполнения формы можно здесь: «Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3-й квартал».

Во-вторых, во 2-м и начале 3-го квартала зачастую происходят фактические выплаты дивидендов, исчисленных за предыдущий год. Подобная отсрочка связана с тем, что сначала готовится годовая отчетность, затем собственники ее утверждают, и только потом происходит распределение дивидендов. Отражение в отчете дивидендов также имеет свою специфику.

О ней подробнее смотрите в статье «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

В-третьих, особенности формирования и подачи 6-НДФЛ могут быть связаны с наличием у налогового агента обособленных подразделений. По обособленцам подаются отдельные отчеты 6-НДФЛ, причем в том же порядке и с теми же нюансами, которые мы описали выше для одного отчета.

Больше об особенностях подачи расчетов по налогу на доходы физлиц по подразделениям узнайте из материала «Как сдать отчет по форме 6-НДФЛ за 3-й квартал?».

Некоторые нюансы, которые полезно знать

Если случилось так, что в отчетном периоде не было операций с НДФЛ физлиц, расчет можно не сдавать. Это пояснила налоговая в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@. При этом следует учитывать тот факт, что расчет должен составляться нарастающим итогом. То есть если, к примеру, в 1-м и 2-м квартале облагаемые НДФЛ выплаты были, а в 3-м не было, то отчет за 9 месяцев и год все равно нужно сдавать (в нем будет информация). А вот если в силу каких-то причин организация начисляла доходы, облагаемые НДФЛ, рассчитывала и удерживала налог только в 3-м квартале, то отчет за 1-й квартал и полугодие можно не сдавать. Впрочем, если вы пожелаете сдать нулевой расчет, это тоже допускается. И такой отчет ФНС должна принять.

Если расчет сдан с ошибкой и это обнаружил сам налоговый агент — надо подавать уточненный расчет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ошибки в 6-НДФЛ корректируются только уточненками, которых может быть любое количество. Никаких других способов исправить ситуацию с неправильными данными в расчете нет.

В уточненку следует внести правильные сведения и на титульном листе указать в специальной графе номер корректировки. Первая корректировка, соответственно, — 001, вторая — 002 и так далее, пока не отпадет необходимость в корректировках.

ВАЖНО! Ввиду того что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом, ошибки могут переходить из более раннего квартала в следующий. Если так случилось, править корректировочными расчетами надо все кварталы с ошибкой.

Итоги

Срок сдачи отчета НДФЛ за 3-й квартал 2017 года определен в ст. 230 НК РФ. Крайняя дата — последний день октября 2017 года. Отчет, который нужно сформировать и сдать, по содержанию будет отчетом за 9 месяцев 2017 года, так как в раздел 1 будут включены данные с января по сентябрь 2017 года.