Подарки дешевле 4 000 руб. от НДФЛ освобождены, поэтому указывать их в 6-НДФЛ необязательно. Но это делать рекомендуется, чтобы впоследствии не пришлось подавать уточненные 6-НДФЛ, если вдруг по кому-то из сотрудников стоимость подарков с начала года перевалит за необлагаемый лимит.
Если вы выдали работнику подарок, покажите в расчете доход (с 2024 года строка 120, до 2024 года — 110) и вычет (строка 130). В строке 130 вычеты отражаются согласно значениям кодов из приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для подарка предусмотрен код вычета 501.
Если стоимость подарка меньше 4 000 рублей, вычет покроет доход и налога не будет. Если она превышает необлагаемый лимит, налог будет посчитан с разницы.
В справке о доходах подарки отражаются с кодами:
- 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с п.6 ст.210 НК»;
- 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК)».
Как поясняет ФНС, по коду дохода 2721 указываются стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения физлицами, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721 налоговый агент делает самостоятельно (письмо ФНС от 17.02.2022 № БС-4-11/1934@).
Пример отражения подарков в расчете 6-НДФЛ от «КонсультантПлюс»
24 января 2024 г. работнику подарен телефон стоимостью 15 000 руб., из них 4 000 руб. - сумма необлагаемого дохода. Размер исчисленного НДФЛ - 1 430 руб. ((15 000 руб. - 4 000 руб.) x 13%). Подарок не связан с трудовой деятельностью работника.
Следующая за этим выплата зарплаты произведена 5 февраля. Из нее удержан НДФЛ 7 930 руб. (это НДФЛ с зарплаты за вторую половину января и со стоимости подарка).Также 19 января работнику была выплачена зарплата за первую половину января в размере 50 000 руб., с которой был удержан НДФЛ в размере 6 500 руб.Иные выплаты доходов в I квартале 2024 г. не производились...
Посмотреть пример полностью можно в готовом решении, бесплатно получив пробный доступ.
Больше разъяснений по заполнению 6-НДФЛ — в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».