НДФЛ - 15 октября для него не является значимой датой, хотя и соответствует предельному сроку, установленному для выплаты зарплаты за предшествующий месяц, - в части оформления ежеквартальной отчетности новшеств не имеет. Составляя ее, по-прежнему необходимо учитывать наличие определенных нюансов для выплат переходящего характера. Напомним о них.

 

Сроки по НДФЛ, влияющие на внесение сведений о зарплате за сентябрь в отчет

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты за отпуск, попавший на границу периодов?

Итоги

 

Сроки по НДФЛ, влияющие на внесение сведений о зарплате за сентябрь в отчет

6-НДФЛ в октябре составляют за 9 месяцев текущего года и в 2017 году сдают в ИФНС не позже 31.10.2017 (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма отчета состоит из двух разделов. Первый отражает информацию по начислениям, сделанным за период, и включает данные, получаемые нарастающим итогом. А во второй попадают только сведения по выплаченным за последний квартал периода доходам, которые делятся по датам сделанных выплат и срокам уплаты налога с них.

Сроков для уплаты налога тоже существует два (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • для отпускных и больничных — последний день месяца их выплаты;
  • для иных доходов (в т. ч. для зарплаты) — первый рабочий день после дня выплаты.

Зарплата за сентябрь, начисленная последним днем этого месяца, попадет в сведения раздела 1 отчета за 9 месяцев. А ее выплата, осуществленная в октябре, будет включена в раздел 2 отчета только в следующем периоде (за год) со сроком уплаты налога, соответствующим первому рабочему дню после дня выплаты.

Об основных правилах оформления отчета и его образец за 9 месяцев  смотрите в материале «Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3-й квартал».

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты за отпуск, попавший на границу периодов?

Аналогичным образом будут показаны в 6-НДФЛ отпускные октября, начисляемые в сентябре. Начисления, сделанные в сентябре, войдут в сведения раздела 1 отчета за 9 месяцев, а вот необходимость включения их в раздел 2 будет зависеть от того, когда фактически платятся отпускные. В общем случае, в раздел 2 формы 6 -НДФЛ отпускные должны попасть в тот период, в котором они выплачены. Исключением является случай, когда выплачиваются отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Именно такая ситуация складывается при выплате отпускных в сентябре 2017.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных, выплаченных в сентябре 2017, приходится на 30 сентября. В 2017 году 30 сентября приходится на субботу, следовательно, уплатить налог нужно будет 02.10.2017 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@). Поскольку срок уплаты налога с выплаченных в сентябре 2017 года отпускных приходится на октябрь, то в раздел 2 формы 6- НДФЛ доход в виде выплаченных в сентябре 2017 года отпускных и удержанный с них налог нужно будет включить в следующем периоде (т.е. по итогам года).

Срок оплаты отпускных, начисленных в сентябре 2017, но выплаченных в октябре, приходится на 31.10.2017, следовательно, в раздел 2 отчета информация о доходе в виде выплаченных отпускных и удержанном с них налоге попадет в следующий период (за год); при этом срок, установленный для уплаты налога, в 2017 году окажется соответствующим дате 31.10.2017.

См. также «Как отражать доплату к отпуску в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?».

Об иных нюансах включения отпускных в отчет по налогу на доходы читайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Итоги

Сведения в составляемую ежеквартально отчетность по НДФЛ вносятся по своим правилам, зависящим от дат начисления и дат выплат доходов, а также от сроков, установленных для уплаты налога. Для составления отчета по НДФЛ 15 октября (дата, которую ст. 136 ТК РФ определяет как предельную для выплаты зарплаты, начисленной за сентябрь) никакой роли играть не будет.