Заполнение новой формы 6-НДФЛ по иностранцам на патенте выглядит так:
- количество иностранных работников включается в показатель строки 110;
- сумма выплат иностранным работникам на патенте (до вычета НДФЛ) включается в строку 120 начиная с отчетного периода, в котором такой доход начислен;
- в строку 130 по иностранным работникам — нерезидентам никакие данные не попадают, поскольку права на вычеты по НДФЛ у них нет;
- в строку 140 включают НДФЛ, исчисленный с выплат иностранцам на патенте;
- в строке 150 отображается сумма фиксированных авансовых платежей по патентам, которая уменьшает сумму исчисленного в отчетном периоде НДФЛ;
Строка 150 не должна быть больше строки 140. Если сумма авансов по патентам за отчетный период превышает начисленный НДФЛ, в строку 150 записывают сумму в пределах налога начисленного.
- в строке 160 отражается удержанный НДФЛ.
В строке 160 нужно проставить 0, если выплаты производились только иностранцам на патенте, сумма аванса по патенту превысила начисленный НДФЛ и налог не удерживался.
В годовом 6-НДФЛ «патентные» авансы отражаются таже в разделе 2 справки о доходах. При этом сумма таких авансов по всем справкам должна равняться строке 150. Если это не так, где-то ошибка.
Кроме того, при наличии в 6-НДФЛ сумм авансов по патентам ФНС сверяется с ИР Патент. В нем должны быть сведения о выдаче уведомления о праве на уменьшение НДФЛ на авансы (см. контрольные соотношения к 6-НДФЛ 1.30, 2.3). В противном случае уменьшение налога на авансы неправомерно, налоговики потребуют пояснения или уточненку.
Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей нужно:
- собрать пакет необходимых документов;
- определить сумму НДФЛ, которую можно уменьшить;
- фактически уменьшить НДФЛ.
Образцы всех необходимых документов, примеры расчета уменьшения НДФЛ и другие правила налогообложения доходов «патентных» иностранцев смотрите в готовом решении. Пробный доступ к системе бесплатный.
Также в системе можно посмотреть пример заполнения 6-НДФЛ при выплатах иностранцу с патентом:
Больше разъяснений о заполнении расчета – в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».