6-НДФЛ - 3-й квартал уже идет, и отчет не за горами - по-прежнему вызывает вопросы у бухгалтеров. В этом материале мы рассмотрим «новинки» среди вопросов формирования и сдачи отчетов по НДФЛ.

 

Как и когда сдаем 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ и где найти образцы для 3-го квартала

Как правильно заполнить раздел 2 6-НДФЛ с корректировкой

Как сдаем расчеты в особых случаях: порядок представления и формирования

Итоги

 

Как и когда сдаем 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ и где найти образцы для 3-го квартала

По НДФЛ формируются и сдаются 3 вида отчетов, которые служат различным целям. Для удобства мы собрали их в сравнительную таблицу.

Отчет

Налоговый период

Отчетный период

Надо ли налоговому агенту сдавать за 3-й квартал

Комментарий

2-НДФЛ

Год

Год

Нет

Поскольку отчет формируется для сдачи в ФНС только за год, то и примеры заполнения 2-НДФЛ за 3-й квартал отсутствуют.

3-НДФЛ

Год

Год

Нет

3-НДФЛ сдается непосредственно самим физлицом, налоговому агенту (например, работодателю) сдавать ее вообще не нужно.

6-НДФЛ

Год

Квартал

Да

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3-й квартал вы найдете здесь: «Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3-й квартал».

То есть налоговому агенту, удерживающему НДФЛ с выплат физлицу, нужно сдавать только 6-НДФЛ за 3-й квартал (а точнее, за 9 месяцев) 2017 года.

Как правильно заполнить раздел 2 6-НДФЛ с корректировкой

Самой частой ошибкой в разделе 2 бывает суммирование разных выплат в одном блоке, если выплаты происходили в 1 день. В 6-НДФЛ за 3-й квартал ошибка появляется в результате того, что в один день могут происходить выплаты отпускных и зарплатных сумм. Разберем, как правильно скорректировать раздел 2 на типичном для сезона отпусков примере.

Пример

09.08.2017 выплатили:

Зарплату — 300 000 рублей

Отпускные — 36 000 рублей.

В этот же день уплатили НДФЛ с обеих сумм: (300 000 + 36 000) × 13% = 43 680 рублей.

В расчете 6-НДФЛ во 3-м квартале 2017 года всю сумму (336 000 рублей) указали в одном блоке строк 100–140. Причем по строкам 100 и 120 показали дату получения дохода: 09.08.2017.

Так расчет заполнять некорректно по двум причинам:

  • У зарплаты и отпускных разные даты получения дохода: для зарплаты это будет 31.07.2017, а для отпускных — 09.08.2017.
  • У НДФЛ, удержанного с выплат, крайний срок перечисления в бюджет тоже различается: для зарплаты это 10.08.2017, а для отпускных срок для уплаты НДФЛ — 31.08.2017.

Для исправления ситуации необходимо подать уточненку, в которой разделить выплату отпускных и выплату зарплаты на 2 разных блока строк с 100 по 140 с указанием корректных данных по датам получения дохода и законодательно определенного срока уплаты налога в бюджет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Описанным выше образом исправляются только ошибки в разделе 2 расчета 6-НДФЛ! Для того чтобы исправить некоторые другие некорректные сведения (например, неправильный ОКТМО или КПП), следует подавать 2 уточненных расчета (письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

  • корректный, с указанием номера корректировки 000 (пойдет как первичный и, если сдан по истечении срока отчетности, со штрафом за несвоевременную сдачу);
  • такой же, как уже сдан (то есть некорректный) с указанием номера корректировки 001 и с 0 по всем суммовым строкам отчета.

Как сдаем расчеты в особых случаях: порядок представления и формирования?

В данном материале мы приведем решение для нескольких актуальных вопросов сдачи 6-НДФЛ в особых случаях. Если предлагаемые решения основаны на мнении ФНС, то ссылаться будем на имеющиеся письма налоговиков, в которых и приведена прочая нормативка.

1. Куда сдавать расчет по подразделению, если оно не выделено на отдельный баланс?

Решение: если подразделение зарегистрировано в этом качестве в ФНС — сдавать отчеты нужно в ту ФНС, где подразделение состоит на учете, с указанием корректных КПП и ОКТМО (письмо ФНС от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).

Напомним, что обособленное подразделение определяется по-разному в гражданском законодательстве и для налоговых целей. Подробнее об этом прочтите тут: «Открываем обособленное подразделение при УСН».

2. Как указать в расчете суммы выплаченного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?

Решение: 6-НДФЛ предназначен для отражения тех доходов, по которым удерживается НДФЛ и возникает обязанность по налоговому агентированию у выплачивающей доход стороны. Детские пособия по уходу НДФЛ не облагаются, поэтому и указанию в расчете не подлежат. Включать их туда не нужно.

Как указать в расчете материальную помощь, выплачиваемую к отпуску?

Решение: если сумма матпомощи не превышает 4000 рублей, в 6-НДФЛ ее можно вообще не показывать (ст. 217 НК РФ).

Дополнительно см. материалы:

Если же сумма такой выплаты превысила необлагаемый лимит — отразить следует:

  • в стр. 020 — всю сумма матпомощи (например, 10 000 рублей);
  • в стр. 030 — необлагаемую сумму: 4 000 рублей;
  • в стр. 140 — (10 000 – 4 000) × 13% = 780 рублей;
  • в стр. 070 — 780 рублей.

ВАЖНО! В стр. 130 раздела 2 указывается тоже вся сумма выплаченной помощи, то есть 10 000 рублей.

С другими нюансами 6-НДФЛ за3-й квартал, а также с последними новостями о расчете от законодателей, ФНС и Минфина можно ознакомиться в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Итоги

Мы ознакомились с нюансами формирования 6-НДФЛ по 3-му кварталу, которые могут пригодиться бухгалтеру на практике. Пример 6-НДФЛ за указанный период, а также много другой полезной информации можно найти на нашем сайте по приведенным в статье ссылкам. Обращаем внимание, что ни 2-НДФЛ, ни 3-НДФЛ за 3-й квартал 2017 года сдавать не требуется.