Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос не так прост, как кажется на первый взгляд. Об особенностях «подрядных» выплат и порядке отображения их в отчете 6-НДФЛ расскажет наш материал.

Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения

Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:

  • на подрядчике (исполнителе) лежит обязанность выполнить по заданию заказчика обусловленную договором работу;
  • заказчик принимает на себя обязательство по приемке результатов выполненной работы и ее оплате.

Нюансы договора подряда с позиции международных стандартов узнайте из статьи «МСФО № 11 Договоры подряда - особенности применения».

Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.

На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи.

О страховых взносах с выплат по ГПД и о больничных физлицам-подрядчикам смотрите в этом материале.

Для отражения в 6-НДФЛ «подрядного» дохода потребуются следующие данные:

  • стоимость «подрядной» работы — она попадает в стр. 120 раздела 2 отчета;
  • исчисленный и удержанный НДФЛ — его отражают по стр. 140 и 160, расшифровка по строкам 161-166 дается в том отчетном периоде, в последнем квартале которого произошло удержание налога;
  • в разделе 1 отчета заполняются стр. 020 с детализацией по стр. 021-026 по каждому периоду удержания и соответственно сроку перечисления НДФЛ, в т. ч. и "подрядному" (детальнее они будут рассмотрены далее).

ВНИМАНИЕ! Если вы заполняете расчет 6-НДФЛ за налоговый период, то сведения о выплатах по договору подряда и НДФЛ с них включите в справки о доходах и суммах налога физлица.

Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях:

  • все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
  • данные в разделе 2 отчета приводятся нарастающим итогом, в 1-м разделе — по удержанию НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода;
  • дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@); 
  • срок перечисления НДФЛ — до 28 числа (если выплату подрядчику произвели в период с 1 по 22 число текущего месяца), до 5-го числа (если в период с 23 по последнее число предыдущего месяца), до последнего рабочего дня года (если в период с 23 по 31 декабря). Данные сроки действуют с 1 января 2024 года

Воспользуйтесь образцами 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, составленными экспертами КонсультантПлюс для разных случаев, и смотрите, все ли вы заполняете правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Образец 6-НДФЛ по договору ГПХ

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года мы сдаем по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете скачать новый бланк, а также образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года Скачать

Разобраться с особенностями заполнения новой 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.

ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2024 года) указанное лицо получило аванс 16.01.2024 (5 000 руб.) и окончательный расчет 20.03.2024 (22 000 руб.). С обеих сумм было произведено удержание налога в момент выплаты.

Договор подряда в 2-м разделе 6-НДФЛ будет иметь вид:

  • Строка 100 - 13 (процентов)
  • Строка 105 - 18210102010011000110 (КБК)
  • Строка 110 - 1 (человек)
  • Строка 120 - 27 000,00
  • Строка 140 - 3 510,00
  • Строка 160 - 3 510,00
  • Строка 161 - 650,00
  • Строка 165 - 2 860,00

В 1-м разделе 6-НДФЛ договор подряда отражается в следующем виде:

  • Строка 010 - 18210102010011000110
  • Строка 020 - 3 510,00
  • Строка 021 - 650,00
  • Строка 025 - 2 860,00

Первый срок перечисления для 1 квартала - 28 января, в 2024 году - это 29 января с учетом переноса с выходного дня, предназначен для налога, удержанного в период с 1 по 22 января.

Второй срок - 5 февраля, до этого срока необходимо перевести НДФЛ в бюджет, удержанный в период с 23 по 31 января.

Третий срок - 28 февраля, до этой даты перечисляют налог, удержанный с 1 по 22 февраля.

Четвертый срок - 5 марта, до этой даты перечисляют налог, удержанный с 23 по 29 февраля.

Пятый срок - 28 марта, для налога, удержанного в период с 1 по 22 марта.

Шестой срок - 5 апреля, для налога, удержанного с 23 по 31 марта.

Как изменятся данные в строках 6-НДФЛ, если «подрядный» доход выплачен нерезиденту или индивидуальному предпринимателю, узнайте из следующего раздела.

Как отобразить в 6-НДФЛ другие выплаты, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Нюансы «подрядных» выплат

Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:

  • имеющим статус ИП или самозанятым;
  • являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).

Для 6-НДФЛ это означает:

  • выплаченные ИП или самозанятому деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель или самозанятый сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
  • «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).

Выплата дохода нерезиденту повлияет на заполнение строк в 1-м разделе 6-НДФЛ в отношении суммовых показателей:

  • Строка 010 - 18210102010011000110
  • Строка 020 - 8 100,00
  • Строка 021 - 1 500,00
  • Строка 025 - 6 600,00

Также изменятся суммы налога во 2-ом разделе:

  • Строка 100 - 30 (процентов)
  • Строка 105 - 18210102010011000110 (КБК)
  • Строка 110 - 1 (человек)
  • Строка 120 - 27 000,00
  • Строка 140 - 8 100,00
  • Строка 160 - 8 100,00
  • Строка 161 - 1 500,00
  • Строка 165 - 6 600,00

Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.

Подробнее о статусе налогового резидента расскажет статья «Налоговый резидент РФ - это …».

Итоги

Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждому сроку перечисления налога (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП или самозанятый, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
9 сентября 2022 22:27
Постоянная ссылка
Скажите, пожалуйста, как заполнить раздел 1, если доход по ГПХ договору выплатили 04.04.2022 г., а налог 13% с него не удержали. Выплат больше этому сотруднику не будет. Заполнение 2 раздела сложности не составляет. Нужно поставить в строку 170 его не удержанный налог. А вот в 1 разделе:
как заполнить 020, 021, 022 строки?
Ответить
13 сентября 2022 21:17
Постоянная ссылка
В разделе 1 по строке 020 показывается сумма удержанного налога за последние 3 месяца. Вы же ничего не удержали, я так понимаю, у Вас будут отсутствовать данные для заполнения данного раздела. Но это мое мнение. Мнение других специалистов Вы можете узнать на нашем форуме
Ответить
18 февраля 2021 16:40
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
"дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса"
Подскажите, пожалуйста, эта формулировка относится и к Разделу 1 и Разделу 2 формы 6-НДФЛ?
Для Раздела 2 это логично и понятно.
А вот в Раздел 1 сумма дохода попадает в период выплаты, не зависимо от даты Акта выполненных работ? Это могут быть разные отчетные периоды: сентябрь и октябрь, 3 и 4 квартал. И даже разные годы: декабрь и январь.

Спасибо
Ответить
5 ноября 2019 14:59
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, как правильно отразить в 1 и во 2 разделе формы 6 НДФЛ доход по ГПХ, если он начислен в декабре 2018 года, а перечислен в январе 2019 года?
Ответить
13 июля 2019 20:34
Постоянная ссылка
А как отразить начисленный НДФЛ в июне (в 1 разделе должна быть сумма или во 2 кв отчет нулевой) , а выплата прошла в июле (2 раздел будет заполняться в 3 квартале)
Ответить
18 июня 2019 15:25
Постоянная ссылка
Если договор от 06 мая 2018г, а деньги выплачены в январе 2019г из-за отсутствия финансирования
Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ когда?
Ответить
4 июля 2019 12:01
Постоянная ссылка
В январе 2019
Ответить
26 апреля 2018 08:57
Постоянная ссылка
В приведенном примере не мешало бы упомянуть, что геодезист получит на руки (27 000 - 3 510) = 23 490 рублей!
Ответить
28 октября 2019 17:59
Постоянная ссылка
А зачем, это никак не влияет на отчетность
Ответить
Ваш вопрос
Отправить