Как заполнить форму 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Как заполнять 6 НДФЛ - разъяснения содержатся в данной статье. Кроме того, здесь вы найдете саму форму и образец ее заполнения.

 

Нововведение 2016 — форма 6-НДФЛ, утвержденная ФНС

Общие указания по заполнению формы и ее образец

Новые разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ от ФНС

Итоги

 

Нововведение 2016 — форма 6-НДФЛ, утвержденная ФНС

С 2016 года начал использоваться новый налоговый отчет — 6-НДФЛ. Его форму, которая утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, вы можете скачать на нашем сайте.

6-НДФЛ

Скачать форму 6-НДФЛ

Расчет подается:

  • каждым НДФЛ-агентом;
  • ежеквартально;
  • в налоговую по месту учета, в том числе ту, где стоят обособленные подразделения, если таковые имеются и выплачивают «физикам» облагаемые НДФЛ доходы.

Крайний срок сдачи — последний день месяца, следующего за отчетным периодом, а точнее:

  • 30.04 — за 1-й квартал,
  • 31.07 — за полгода,
  • 31.10 — за 9 месяцев,
  • 01.04 — за год.

При выпадении на выходной или праздник срок сдвигается до следующего рабочего дня.

Как отчитываться по НДФЛ, читайте в статье «Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?».

Об основных правилах расчета НДФЛ читайте в статье «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Общие указания по заполнению формы и ее образец

При подготовке расчета следует учитывать требования, установленные порядком заполнения формы (имеется в утвердившем ее приказе), а также разъяснения, изданные ФНС. Последние, кстати, достаточно многочисленны, даже несмотря на совсем еще недолгий срок существования отчета. Посмотрим, что же это за правила.

При составлении титульного листа используются привычные реквизиты, свойственные для всех отчетов в ИФНС. Прежде всего, это ИНН и КПП агента.

Далее заполняется номер корректировки. Он выбирается из таких кодов:

  • 000 — расчет сдается впервые;
  • 001 — сдается первая уточненка;
  • 002 — сдается вторая уточненка и т. д.

Код периодов подачи расчета:

  • 21 — 1-й квартал,
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев;
  • 34 — год;
  • при реорганизации или ликвидации используются коды 51, 52, 53, 90 для тех же периодов соответственно.

В графе «Налоговый период» указывается год, к которому относится отчет. В графе «Представляется в налоговый орган» — код налоговой. Код для графы «По месту нахождения (учета)» выбирается из списка, который можно найти в прил. № 2 к приказу, утвердившему расчет.

В графе «Налоговый агент» важно без ошибок в соответствии с регистрационными документами указать сокращенное название НДФЛ-агента либо полное, если нет сокращенного.

Для указания ОКТМО необходимо пользоваться Общероссийским классификатором ОК 33-2013, утвержденным приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. За правильность и правдивость данных расчета отвечает руководитель организации, указывая свои Ф. И. О, либо представитель НДФЛ-агента.

Правильно составить раздел 1 отдельно для каждой ставки налога. А вот ячейки 060-090 заполняются только на 1-й странице. В разделе 1 отражаются данные нарастающим итогом по всем «физикам» по начисленным доходам, рассчитанному и удержанному НДФЛ и, кроме того, по суммам НДФЛ, которые работодатель вернул или не смог удержать.

Отметим, что в разделе 2 уже нет разделения по ставкам — все суммы с одинаковыми датами по операциям с налогом записываются одной группой для всех ставок в хронологическом порядке. Раздел 2 заполняется не за весь период расчета, а за последний квартал (письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). В нем указываются суммы выплаченного физлицам дохода и удержанного с него НДФЛ с указанием дат:

  • получения дохода (ст. 223 НК РФ);
  • удержания налога (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
  • перечисления налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Для зарплаты первой датой считается последний день месяца, за который она начислена. Дата удержания налога — день фактической выплаты зарплаты. А заплатить налог агент обязан на следующий день после выплаты.

Если организация начисляет зарплату работникам в одном отчетном периоде, а выдает в следующем, то в разделе 1 зарплата попадает в период начисления, а в разделе 2 — уже в период выплаты. Так, если зарплата за июнь выплачивается в июле, то она отражается в разделе 1 расчета за полугодие без указания ее в разделе 2. Зато в отчете за 9 месяцев она будет включаться в оба раздела. В строке 100 будет указана дата 30.06, в строках 110 и 120 — июльские даты выплаты зарплаты и срок перечисления налога соответственно.

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ для полугодия можно на нашем сайте.

образец 6-НДФЛ

Скачать образец 6-НДФЛ

Новые разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ от ФНС

Новые разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ ФНС выпускает чуть ли не каждую неделю. Они имеются практически к каждой строке расчета. Поэтому немудрено в них запутаться и что-то пропустить.

Для удобства все последние письма ФНС мы свели в единую таблицу. Можете скачать нашу подборку и пользоваться ею как построчной подсказкой по заполнению формы.

На некоторые письма мы хотим обратить особое внимание. Вот они.

Реквизиты письма ФНС

О чем разъяснения

Подробности

От 24.05.2016 № БС-4-11/9194

Когда зарплата начисляется, но не выплачивается в отчетном периоде

Так как налог удерживается при выплате зарплаты, то строки 070 и 080 заполняются в том периоде, когда произойдет выплата. Пока выплат нет, ставится «0». Суммы начисленной зарплаты и исчисленного налога отражаются в строках 020 и 040 раздела 1, начиная с отчета за 1-й квартал

От 24.05.2016 № БС-4-11/9248

Перерасчет суммы отпускных

Если организация (НДФЛ-агент) пересчитывает полагающиеся отпускные и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета отражаются уже скорректированные конечные суммы, учитывая сделанный перерасчет

От 08.06.2016 № ЗН-19-17/97

О подаче расчета в электронной форме

 

От 14.06.2016 № БС-3-11/2657@

Включает ли НДФЛ строку 130?

В строке 130 раздела 2 указывается полная сумма полученных доходов, включающая суммы удержанного налога

От 20.06.2016 № БС-4-11/10956@

Имущественный и стандартный вычет

Если сотруднику предоставлен имущественный вычет, то в строке 130 все равно указывается полная сумма дохода.

Аналогично — при стандартном вычете. Например, за февраль начислен оклад 10 000 руб. и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. Тогда отражаем:

  • строка 020 — 10 000;
  • строка 030 — 1 400;
  • строка 040 — 1 118;
  • строка 070 — 1 118;
  • строки 100–120 — соответствующие даты;
  • строка 130 — 10 000;
  • строка 140 — 1 118

От 18.07.2016 № БС-4-11/12881@

Возвращенный НДФЛ

Сумма налога, возвращенная НДФЛ-агентом физлицам, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала года

Больше разъяснений ведомства касательно 6-НДФЛ можно найти здесь.

Итоги

Новый дополнительный расчет, по которому теперь также нужно отчитываться за НДФЛ, содержит 2 раздела. При их заполнении следует учесть как требования приказа, утвердившего форму, так и дополнительные разъяснения, имеющиеся в письмах ФНС, в том числе те, что приведены в этой статье.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения