Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

6-НДФЛ - материальная выгода вследствие получения физлицом особых займов (и в иных особых случаях) требует отражения в декларации. Что это за случаи и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет выяснить наша статья.

 

Когда возникает материальная выгода

6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

Дата получения дохода при наличии материальной выгоды

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

Итоги

 

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

  • от экономии на процентах за пользование полученными от коммерсантов заемными средствами;
  • покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
  • приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Детализацию каждого из указанных способов получения МВ см. в статье «Ст. 212 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:

  • о примененной налоговой ставке (стр. 010);
  • начисленном доходе (стр. 020).

Важно! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.

Подробнее о ставках см. в статье «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

В разделе 2 отражаются:

  • дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
  • дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).

Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.

Не смогли удержать НДФЛ с МВ — изучите статью «Не удержали НДФЛ? Сообщите об этом». Она поможет избежать налоговых санкций.

В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.

Дата получения дохода при наличии материальной выгоды

При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:

  • День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это правило действует с 01.01.2016.

Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

Пример

Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2016 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины и др.

В 1-м квартале 2016 года сумма МВ составила:

  • за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
  • февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
  • март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

Ежемесячный заработок для упрощения примера примем в размере 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

  • 31.12.2015 — зарплата за декабрь 2015 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2016, перечисления НДФЛ — 12.01.2016.

  • 31.01.2016 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удержания НДФЛ — 11.02.2016, перечисления НДФЛ — 12.02.2016.

  • 29.02.2016 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

Даты: удержания НДФЛ — 11.03.2016, перечисления НДФЛ — 14.03.2016 (перенос с выходных дней 12 и 13 марта).

Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

 

Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

Итоги

Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной и др.).

Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются дополнительные расчеты, а также подтверждение статуса налогоплательщика, рыночных цен и др. Также важно правильно определить дату получения дохода и срок перечисления причитающегося с него НДФЛ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения