Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Разовая премия в 6-НДФЛ (далее — расчет) может быть ошибочно учтена бухгалтером в составе основной заработной платы. О том, как корректно показать премию в расчете, читайте в нашей статье.

 

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики

Разовая премия: как отразить выплату премии в 6-НДФЛ

Систематические премии: как отразить премию в 6-НДФЛ

Итоги

 

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики

Существуют различные виды премий. В зависимости от их специфики у бухгалтера могут появиться сомнения в методе их учета в расчете. Разберем, чем отличаются виды премий и влияет ли это на их отражение в 6-НДФЛ.

В зависимости от периодичности можно выделить премии:

  • систематические;
  • разовые.

1-й вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год. 2-й — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события. Например, за превосходящие ожидания годовые результаты работы, усердный труд какого-либо сотрудника, к юбилею и т. п.

В чем же может быть подвох?

Когда систематическая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. Действительно, НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Датой получения дохода в виде премии является день ее выплаты (письма Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06 01/383, от 27 марта 2015 года № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена.

К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ. В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

  • из вознаграждения за труд;
  • компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
  • стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для премиальных выплат — день их выплаты.

Однако отметим, что мнение судов по отношению к НДФЛ с премий иное. Об этом читайте в наших статьях:

При отражении в расчете разовых премий действуют те же правила, что и для систематических. Обобщим их в таблице.

Номер строки

Операция

Срок операции

Ссылка на НК РФ

020

Начисление дохода

В день выплаты

В соответствии с датой исчисления НДФЛ

040

Исчисление НДФЛ

В день выплаты

П. 3 ст. 226

100

Дата фактического получения дохода

В день выплаты

Подп. 1 п. 1 ст. 223

070, 110

Удержание НДФЛ

В день выплаты

П. 4 ст. 226

120

Перечисление НДФЛ

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику

П. 6 ст. 226

В расчете премии нужно показать в самостоятельном блоке ячеек 100–140 в разделе 2.

Разовая премия: как отразить выплату премии в 6-НДФЛ

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации.

Пример 1

Главному инженеру Ромашкову А. П. 16.08.2016 выплачен бонус по поводу успешного выполнения значимого заказа раньше срока, равный 17 400 руб. (НДФЛ — 2 262 руб.).

19.08.2016 начальнику цеха Воронкову П. О. выплачена премия к юбилею в размере 9 500 руб. (НДФЛ — 1 235 руб.)

Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты (отчетный период — 9 мес.).

100

1

6

.

0

8

.

2

0

1

6

130

1

7

4

0

0

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

.

-

-

110

1

6

.

0

8

.

2

0

1

6

140

2

2

6

2

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

120

1

7

.

0

8

.

2

0

1

6

   

100

1

9

.

0

8

.

2

0

1

6

130

9

5

0

0

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

.

-

-

110

1

9

.

0

8

.

2

0

1

6

140

1

2

3

5

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

120

2

2

.

0

8

.

2

0

1

6

   

Систематические премии: как отразить премию в 6-НДФЛ

А теперь разберем пример, когда премия выплачивается вместе с основной зарплатой.

Пример 2

10.08.2016 сотрудникам была выплачена основная заработная плата за июль в сумме 578 400 руб. (НДФЛ — 75 192 руб.)

В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы в сумме 356 700 руб. (НДФЛ — 46 371 руб.)

Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты (отчетный период — 9 мес.).

100

3

1

.

0

7

.

2

0

1

6

130

5

7

8

4

0

0

-

-

-

-

-

-

-

-

-

.

-

-

110

1

0

.

0

8

.

2

0

1

6

140

7

5

1

9

2

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

120

1

1

.

0

8

.

2

0

1

6

   

100

1

0

.

0

8

.

2

0

1

6

130

3

5

6

7

0

0

-

-

-

-

-

-

-

-

-

.

-

-

110

1

0

.

0

8

.

2

0

1

6

140

4

6

3

7

1

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

120

1

1

.

0

8

.

2

0

1

6

   

Итоги

Независимо от вида премий, будь то разовые или систематические, их отражение в 6-НДФЛ подчиняется одинаковым правилам. Эти правила обобщены в таблице выше. Премии должны быть выделены в отдельную группу в разделе 2.

Необходимо помнить: если премиальные выплачиваются с окладом, показать их в расчете нужно раздельно.

Подробнее об НДФЛ с премиальных выплат читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения