Как отразить больничный в 6 НДФЛ - пример приведен в нашей статье. Оформление больничного листа должно отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы и иных выплат. Речь ниже пойдет о процедуре внесения в расчет таких сведений.

 

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2017 году

Правила заполнения строк 6-НДФЛ – отражаем операции по обработке больничного

Заполнение 6-НДФЛ с больничным – пример

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Итоги

 

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2017 году

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

  • в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель определяет ПВН;
  • в день выдачи заработной платы на предприятии выплачиваются положенные в виде ПВН суммы;
  • в тот же день, когда доход получен, исчисляется НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • больничный лист облагается НДФЛ в 2017 году (удерживается) в те же сроки, что и ранее, то есть в тот же день, когда выдается пособие (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • перечислить данный подоходный налог следует в определенный срок: до последнего дня месяца, когда выплачены средства (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В случае с больничным работник получает доход в момент выдачи пособия, то есть в очередной день выдачи заработной платы. В этот же день должен быть начислен и удержан НДФЛ.

Правила заполнения строк 6-НДФЛ – отражаем операции по обработке больничного

Учитывая положения, приведенные в предыдущем разделе, составим таблицу, из которой видно, как отразить больничный лист в 6 НДФЛ.

Строка

Действие

Срок выполнения

Соответствующая норма

в НК РФ

020

Начисляем доход

В день выплаты

Ст. 223

 

040

Исчисляем НДФЛ

В день выплаты

П. 3 ст. 226

 

100

Работник получает деньги

В день выплаты

Ст. 223

070, 110

Удерживаем НДФЛ

В день выплаты

П. 4 ст. 226

120

Перечисляем НДФЛ в бюджет

Последнее число месяца, когда выплачены средства

П. 6 ст. 226

О правилах составления формы читайте в статье «Заполняем 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года (нюансы)».

Заполнение 6-НДФЛ с больничным – пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как она будет выглядеть на конкретном предприятии. Для отображения больничного листа в 6 НДФЛ примеры будут выглядеть следующим образом:

Пример 1

Работник организации болел с 13 по 26 марта 2017 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 27 марта и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему в тот же день было начислено пособие в сумме 24 500 руб. Выплата же была произведена в день выдачи заработной платы — 10 апреля этого же года.

Все приведенные действия будут в табличной форме выглядеть так:

Строка

Значение

020

24 500

040

3 185

070

3 185

100

10.04.2017

110

10.04.2017

120

02.05.2017

130

24 500

140

3 185

Примечание: дата уплаты НДФЛ, 30.04.2017 года, — выходной день, поэтому в строке 120 указывается ближайший рабочий день — 02.05.2017.

О правилах расчета ПВН читайте в статье «Начисление больничного листа в 2016 год —- пример».

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

На практике часто встречается ситуации, когда зарплата для целей 6-НДФЛ носит переходящий характер. Имеется в виду, что заработная плата начислена в предыдущем квартале, а выплачивать ее надо уже в текущем.

Описанный переход возникает по той причине, что при зарплате доход фактически выдается в последний день месяца, а удержать НДФЛ можно только в следующем месяце и, соответственно, квартале.

Пример 2

Организация выдала июньскую зарплату 04.07.2017 в общей сумме 156 700 руб. В полугодовом расчете в разделе 1 следует привести такие данные:

Строка

Значение

020

156 700

040

20 371

070

0

В разделе 2 полугодового расчета данная операция отражения не найдет. Но в 9-месячном расчете отразить ее надо в обоих разделах следующим образом:

Строка

Значение

020

156 700

040

20 371

070

20 371

100

30.06.2017

110

04.07.2017

120

05.07.2017

130

156 700

140

20 371

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Строки 020, 030 и 040 в разделе 1 отчета 6-НДФЛ следует заполнять по тому доходу, который согласно ст. 223 НК РФ фактически получен в отчетном периоде.

Аналогичным образом переходящим можно назвать больничный, если сотрудник не работал по причине болезни в прошлом квартале, а пособие будет получать в текущем. В таком случае возникает некая коллизия между бухучетом и учетом по НДФЛ. По бухучету ПВН будет начислено в одном квартале, а выплачено в последующем.

Однако, как мы видели выше, для 6-НДФЛ такой разброс недопустим. Для целей НДФЛ работник получает доход в момент выдачи пособия (можно говорить о начислении дохода). В этот же день должен быть начислен и удержан НДФЛ. Это означает, что при заполнении данной формы невозможны случаи, когда операции по начислению больничного пособия и его выплате будут разнесены по разным кварталам.

Пример 3

Работник компании отсутствовал на предприятии по болезни с 15 по 27 декабря 2016 года. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была произведена в очередной день выдачи заработной платы — 10.01.2017.

Все действия бухгалтерии по отражению данной операции в расчете за 1-й квартал 2017 года будут выглядеть так:

Строка

Значение

020

20 500

040

2 665

070

2 665

100

10.01.2017

110

10.01.2017

120

31.01.2017

130

20 500

140

2 665

Такой подход согласуется с последними разъяснениями налоговой службы (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@).

См. «Когда включить в 6-НДФЛ “переходящий” больничный?».

Какой нюанс возникает, если срок уплаты НДФЛ с больничных приходится на выходной, узнайте из этого материала.

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет в последний день месяца выплаты.