Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)
Материальная помощь в 6-НДФЛ:
- отражается в полном объеме;
- указывается частично с применением вычета;
- может не отражаться совсем.
Это зависит от того, как матпомощь облагается налогом:
- в полной сумме;
- с установлением необлагаемого лимита (например, 50 000 руб. при рождении ребенка);
- не облагается вовсе (например, матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи — п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@).
Надо ли указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб.? Ответ на этот вопрос см. в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.
Матпомощь в 6-НДФЛ с 2024 года
Начиная с расчета за 1 квартал 2024 года, 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции Приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ за 1 квартал 2024 годаЕсли вам нужен образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, воспользуйтесь образцом, подготовленным экспертами КонсультантПлюс. Пробный доступ к сравочно-правовой системе можно получить бесплатно:
Скачать бесплатно образец 6-НДФЛ в КонсультантПлюс
При заполнении формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года в разделе 1 налог с матпомощи отразите, если срок его перечисления выпал на последние три месяца отчетного периода, следующим образом:
- в строке 020 укажите сумму НДФЛ (в совокупности по всему налогу к уплате за расчетный период);
- в строке 021 — сумму НДФЛ с матпомощи, удержанного в период с 1 по 22 января, т.е. по первому сроку перечисления налога;
- в строке 022 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 23 по 31 января, т.е. по второму сроку перечисления налога;
- в строке 023 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 1 по 22 февраля, т.е. по третьему сроку перечисления налога;
- в строке 024 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 23 по 29 февраля, т.е. по четвертому сроку перечисления налога;
- в строке 024 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 23 по 29 февраля, т.е. по четвертому сроку перечисления налога;
- в строке 025 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 1 по 22 марта, т.е. по пятому сроку перечисления налога;
- в строке 026 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 23 по 31 марта, т.е. по шестому сроку перечисления налога.
Строки 021, 022, 023, 024, 025, 026 заполняются по каждому сроку перечисления, строка 020 должна равняться сумме показателей из строк 021-026 за все отчетные периоды.
В разделе 2 сведения о матпомощи отразите в составе начислений с начала года:
- в составе строки 120 — общую сумму начисленной и выплаченной матпомощи;
- строки 130 — необлагаемую часть (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов (например, вычет 50 000 руб. по матпомощи на рождение ребенка);
- строки 140 — НДФЛ, исчисленный с матпомощи;
- строки 160 — НДФЛ, удержанный с матпомощи.
Пример отражения материальной помощи в расчете по форме 6-НДФЛ можно посмотреть в образце от экспертов КонсультантПлюс. Для этого получите пробный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.
О материальной помощи и ее обложении страховыми взносами мы рассказали в этом материале.
Матпомощь в 6-НДФЛ до 2023 года
Что касается бланка 6-НДФЛ до 2023 года, то принцип отражения в нем матпомощи был аналогичным. А построчное заполнение вы можете увидеть ниже на примерах.
Пример 1
У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.
Стр. 100 - дата выплаты;
Стр. 110 и 120 - "00.00.0000" (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@);
Стр. 130 - сумма матпомощи;
Стр. 140 - "0".
Пример 2
Кузнец Степанов Т., работающий в другом городе одноклассник менеджера Р. Сафиуллина, в тот же промежуток времени получил единовременную «детскую» выплату. Ее величина составила 65 000 руб.
Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).
НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).
В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:
- строки 020 и 130 (начисленная помощь) — 65 000 руб.;
- строка 030 (необлагаемый порог) — 50 000 руб.;
- строки 040 и 070 (рассчитанный и удержанный налог) — 1 950 руб.
Как влияет наличие в штатном расписании профессии «кузнец» на издержки фирмы, см. в статье «Что относится к вредным условиям труда (нюансы)?».
Пример 3
Недавно уволившийся из компании с формулировкой «по собственному желанию» слесарь Ворончихин А. С. попросил бывшего работодателя поддержать его материально (для оплаты лекарств близкому родственнику). Ему выдали 3 500 руб.
При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:
- вид дохода — материальная помощь;
- сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).
Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб.
О том, что положено решившему расстаться с фирмой сотруднику, рассказано в статье «Какие выплаты положены работнику при увольнении».
Отражение в 6-НДФЛ материальной помощи к отпуску
Нередко материальной помощью дополняются отпускные. О такой ежегодной материальной добавке обычно говорится в коллективном договоре или ином внутрифирменном локальном акте.
В такой ситуации при занесении в 6-НДФЛ выплаченных сумм нужно учитывать дату выплаты дохода, поскольку попадание в строки 021-026 сумм налога будет зависеть именно от указанных дат. Если даты выплаты отпускных и матпомощи к отпуску будут совпадать, то НДФЛ с обеих выплат отобразится в одной и той же строке раздела 1. Если периоды выплат будут различными, то соответственно и НДФЛ с них попадет в разные строки раздела 1.
Правильно оформить отпускные документы помогут статьи на нашем сайте:
- «Заявление на очередной отпуск - образец и бланк»;
- «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением».
Итоги
Материальная помощь выдается физическим лицам по их просьбе с согласия руководства фирмы. Заполнение 6-НДФЛ зависит от того, как матпомощь облагается НДФЛ.