Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как быть с отрицательными суммами в форме 6-НДФЛ?

Отрицательные суммы в 6-НДФЛ — почему они возникают и как их отражать в отчете? Разобраться с «отрицательными» нюансами 6-НДФЛ поможет наш материал.

В каких строках 6-НДФЛ возможны отрицательные суммы

Могут ли строки отчета 6-НДФЛ принимать отрицательные значения? Приказ ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в актуальной редакции, утвердивший новую форму расчета и расшифровывающий строки 6-НДФЛ, в п. 9 Порядка заполнения расчета отвечает на этот вопрос достаточно четко. Отрицательные показатели в расчете не допустимы. Рассмотрим вопрос подробнее.

Все строки 6-НДФЛ (первого, второго разделов и приложения в годовом расчете) делятся на 4 группы:

  • календарные;
  • количественные;
  • долевые;
  • суммовые.

Ячейки, посвященные датам и срокам (календарные), можно сразу исключить из нашего анализа, поскольку даты и сроки не могут принимать отрицательные значения.

Количественных ячеек в 6-НДФЛ две — стр. 110 и стр. 111. Они отражают число получивших доход физических лиц — их значение не может опускаться ниже 0 даже по законам математики.

Долевые ячейки в отчете 6-НДФЛ отражают налоговые ставки и являются самыми короткими по количеству знаков — они показывают ту долю дохода физического лица в процентах, которую по закону требуется отдать в бюджет (13, 30% и др.). Поскольку отрицательных налоговых ставок не существует, в данном случае эти ячейки рассмотрению не подлежат.

О группе суммовых ячеек поговорим в следующем разделе.

Знакомьтесь с алгоритмами заполнения строк отчета 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года без ошибок? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и ознакомьтесь с инструкцией по заполнению и образцом 6-НДФЛ. А по этой ссылке вы увидите образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.

Потенциально «отрицательные» ячейки отчета 6-НДФЛ

Рассмотрим обобщенную группу числовых ячеек отчета 6-НДФЛ, предназначенных для отражения суммовых значений:

  • начисленных и полученных физическими лицами доходов (стр. 120, 121 и др.);
  • налоговых вычетов и расходов (стр. 130);
  • исчисленного (стр. 140) и удержанного (стр. 160 срасшифровкой по строкам 161-166) НДФЛ;
  • фиксированного авансового платежа (стр. 150);
  • суммы налога на прибыль, подлежащая зачету (стр. 155);
  • не удержанного налоговым агентом подоходного налога (стр. 170) и излишне удержанного (стр. 180);
  • НДФЛ, возвращенного налоговым агентом (стр. 190 с расшифровкой по строкам 191-196).

Часть указанных ячеек принимать отрицательные значения не могут (стр. 130, 150 и др.) — минусовым не может быть фиксированный авансовый платеж или налоговый вычет.

Начисленный минусовой доход или отрицательный удержанный налог — таких понятий в бухгалтерском и налоговом учете не существует.

В результате в разряде потенциально «отрицательных» остается строка отчета 6-НДФЛ, отражающая исчисленный НДФЛ (стр. 140).

В следующих разделах подробнее остановимся на потенциально «отрицательных» отчетных показателях 6-НДФЛ.

Как отразить авансы по налогу на прибыль, если получилась отрицательной разность строк 180 текущей и прошлой декларации — см. в материале «Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль».

Примеры возникновения отрицательных сумм в 6-НДФЛ

Рассмотрим на примерах, как поступить с отрицательными суммами, возникающими при оформлении 6-НДФЛ.

Пример 1

Савельева С. А. в январе 2024 года устроилась в ООО «Столярные работы» на полставки дворником, получая ежемесячно 6 000 руб. за отработанные часы. Заявление на «детские» вычеты (на троих детей) она вовремя в бухгалтерию не принесла, поэтому за первый месяц работы НДФЛ был исчислен с полной суммы ее заработка:

6 000 руб. × 13% = 780 руб.

Какие документы потребуются для получения вычета на детей — см. в материале «Стандартные налоговые вычеты в 2023 - 2024 годах (НДФЛ и др.)».

В феврале (после получения от сотрудницы необходимых документов) ей были предоставлены вычеты за 2 месяца (январь и февраль) исходя из стандартного ежемесячного «детского» вычета в 5 800 руб. (1 400 руб. × 2 чел. + 3 000 руб.).

НДФЛ нарастающим итогом рассчитали следующим образом:

(6 000 руб. × 2 мес. – 5 800 руб. × 2 мес.) × 13% – 780 руб. = –728 руб.

Излишне удержанный налог был возвращен работнице по ее заявлению.

Расчеты по НДФЛ в марте:

(6 000 руб. × 3 мес. – 5 800 руб. × 3 мес.) × 13% =78 руб.

В данном примере появление отрицательной суммы НДФЛ связано с его перерасчетом.

Поскольку в 6-НДФЛ существует строка 190, предназначенная для отражения возвращенного налоговым агентом НДФЛ, встает вопрос: отражать ли возврат НДФЛ по данной строке или достаточно заполнить стр. 160 (общую сумму удержанного налога) с учетом возврата?

Поскольку все суммы в 6-НДФЛ приводятся нарастающим итогом, а отчет 6-НДФЛ оформляется ежеквартально, то по результатам 1-го квартала по данной сотруднице НДФЛ к уплате в бюджет нарастающим итогом составит 78 руб. — (6 000 руб. – 5 800 руб.) × 3 мес. × 13%. Эта сумма и должна быть отражена по стр. 160 отчета 6-НДФЛ.

Пример 2

Исходя из условий предыдущего примера, рассмотрим ситуацию, когда сотрудница Савельева С. А. работает не половину рабочего времени, а только 2 часа в день — 0,25 ставки (ежемесячный заработок 3 000 руб.).

В этой ситуации в первый же месяц ее работы (если вычеты предоставлялись ежемесячно) при расчете НДФЛ возникает отрицательная сумма:

(3 000 руб. – 5 800 руб.) × 13% = –364 руб.

Для этой ситуации алгоритм действий другой — возврат НДФЛ здесь не производится, а в 6-НДФЛ строки оформляются следующим образом:

  • стр. 120 (начислен «зарплатный» доход) — 9 000 (3 000 руб. × 3 мес.);
  • стр. 130 (налоговый вычет) — 9 000 (так как фактический вычет составил 17 400 руб. (5 800 руб. × 3 мес.), что превышает начисленный доход,— вычет предоставляется в размере дохода);
  • данная выплата не участвует в формировании раздела 1, так как НДФЛ с нее не удерживаетсяи не перечисляется.

В рассмотренном случае необходимо исходить из требований п. 3 ст. 210 НК РФ для ситуаций, когда вычет превышает доход, — налогооблагаемая база по НДФЛ становится нулевой, как и сам налог.

Каким способом можно облегчить формирование 6-НДФЛ, включая проверку на наличие ошибок и отправку отчета налоговикам, расскажет материал «Порядок формирования 6-НДФЛ в программе 1С».

Итоги

В 6-НДФЛ заполнить ячейку отрицательным значением невозможно. Каждый конкретный случай возникновения минусовых сумм при расчете НДФЛ в целях заполнения указанного отчета необходимо рассматривать отдельно с учетом требований законодательства.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
23 мая 2023 14:17
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, в 6-НДФЛ в строке 020 сумма должна быть за минусом возврата ндфл, который указан в строке 030 или нет?
Ответить
25 мая 2023 23:22
Постоянная ссылка
В строке 020 указывается сумма налога, удержанная с доходов физических лиц и подлежащая перечислению бюджет по срокам, а в строке 030 показывается сумма возвращаемого налога. Почему Вы хотите из показателя строки 020 вычесть значение строки 030? Это разные суммы, на мой взгляд, несоотносимые друг с другом.
Ответить
26 мая 2023 08:48
Постоянная ссылка
А как мне теперь указать в декларации сумму возвращенного НДФЛ сотруднику, чтобы теперь учесть ее из общего НДФЛ, разве мы не должны платить в бюджет меньше ровно на эту сумму? Как ИФНС этой поймет, что у нас переплата? Если уменьшать в уведомлении об удержанном ндфл на эту сумму, разве оно не должно попасть в строки 021-023?
Ответить
28 мая 2023 18:07
Постоянная ссылка
Попробуйте обратиться со своим вопросом к участникам нашего форума. Возможно, они выскажут иное мнение, отличное от моего.
Ответить
31 марта 2023 12:03
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста в каком периоде должен отразиться НДФЛ с перерасчета по больничному листу? В декабре 2022 года сотруднику начислена зп, исчислен НДФЛ и перечислен в бюджет, сдан отчет 6-НДФЛ за 12 месяцев. В январе 2023 сотрудник приносит больничный за декабрь. Сторнируется зп за декабрь за дни болезни и возникает отрицательный НДФЛ со сторнированной зарплаты. Как НДФЛ с минусом учитывать? в январе 2023 г ?в расчетном листе января он уменьшает исчисленный НДФЛ(зачитывается), а в 6-НДФЛ за 12 месяцев перерасчет уменьшает доход в декабре и в строке 140(исчисленный НДФЛ сумма по сотруднику меньше на НДФЛ со сторнированной зарплаты) Или в декабре2022? Если в декабре, то нужно сдавать корректировку 6-НДФЛ за 12 месяцев? В своде за декабрь исчисленный НДФЛ не будет равен строке 140 в отчете за 2022 год. Как должно быть?
Ответить
5 апреля 2023 07:50
Постоянная ссылка
На мой взгляд, необходимо сдать корректировку 6-ндфл за 2022 год - у Вас же в том периоде происходит уменьшение начисленной суммы заработной платы и соответственно НДФЛ. По налогам корректировки нужно делать за те периоды, в которых допущены ошибки. В программе возможно у Вас перерасчет с минусом пойдет этим годом.
Ответить
22 февраля 2023 07:33
Постоянная ссылка
Сотрудник написал заявление 27.12.22года на отпуск с 09.01.23г.-10.01.23 на два дня, в 6 ндфл сумма отпускных попала с минусом как быть???
Ответить
25 февраля 2023 01:24
Постоянная ссылка
Мы сейчас говорим о годовом отчете 6-НДФЛ, я правильно понимаю?
Когда были выплачены отпускные? По всем правилам - до начала отпуска, т.е. в 2022 году? Если так, то это доход 2022 г. и учитывать и разносить отпускные с налогом в 6-НДФЛ нужно по старым правилам: дата выплата дохода - декабрь 2022 (я точную дату не могу отсюда определить), удержание - опять же декабрь 2022, срок перечисления - 9 января 2023. Т.е. никаких минусов в отчете быть не может: Вам или нужно обратиться в техподдекржку или что-то дообновить или исправить вручную.
Если же было нарушение, и Вы выдали отпускные в 2023 г., тогда учет осуществляете по новым правилам. Отпускные - это доход 2022 г., удержание период с 1 по 22 января, перечисление - первый срок - 28 января. Данная сумма попадет уже в расчет за 1 квартал 2023 г.
Ответить
17 марта 2022 11:22
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста,
ситуация:
в марте сотруднику выплатили отпускные на апрельский отпуск ( код 2012 = "1000 руб")
в апреле он заболел, отпуск не продлевал, пересчитали отпускные к возврату (код 2012 = " -500 руб".
фактически засчитываем "-500" в зп

когда сдаем 6 ндфл за полугодие, как прописать суммы помесячно?
март код 2012 = 1000
апрель код 2012 = -500

или март код 2012 = 500

или нужно сдавать корректировку за 1 квартал?

Заранее благодарю за совет!
Ответить
17 марта 2022 21:38
Постоянная ссылка
Здесь, наверное, корректировку нужно сдать за 1 квартал, у Вас же сумма НДФЛ уменьшается с отпускных. А по-другому никак не покажешь ее уменьшение.
Ответить
18 марта 2022 09:25
Постоянная ссылка
Спасибо большое!!!!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить