Дата дохода для материальной выгоды с процентов по займу за последний месяц года – 31 декабря. Если в этот день выплат в адрес заемщика нет, то возможность удержать у него НДФЛ за данный год вам уже не представится. Поэтому матвыгоду отражайте только в разделе 1 годового 6-НДФЛ – по строкам 020, 040 и 080. В раздел 2 ни в этом расчете, ни в следующем она не попадает (письмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

И не забудьте, что о невозможности удержать НДФЛ вы должны уведомить самого заемщика и ИФНС.