Основные зарплатные налоги в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Зарплатные налоги в 2014-2016 годах претерпели ряд изменений. Поправки 2014 года улучшили положение физлица, планирующего воспользоваться имущественным вычетом, в отношении НДФЛ. В 2015 году введено много новшеств в части начислений страховых взносов. В 2016 году большая часть изменений касалась НДФЛ.

 

Зарплатные налоги — что это?

Зарплатные налоги в 2014 г.

Зарплатные налоги в 2015 г.

Зарплатные налоги в 2016 г.

Перспективы зарплатных налогов

 

Зарплатные налоги — что это?

В рамках НК РФ на данный момент существует только один налог, который можно отнести к категории зарплатных, и этим налогом является НДФЛ. Порядок расчета указанного налога предусмотрен нормами главы 23 НК РФ. В свою очередь, ранее в НК РФ существовала глава 24 «ЕСН», утратившая силу с 1 января 2010 г., которая также регулировала вопросы налогообложения заработной платы. С 1 января 2010 г. на смену ЕСН пришли страховые взносы, идентичные по своей природе ЕСН, однако процесс их взимания вместо налоговых органов стали контролировать внебюджетные фонды: пенсионный, медицинского страхования и социального страхования. Таким образом, говоря о зарплатных налогах, помимо НДФЛ необходимо сказать и о страховых взносах.

Зарплатные налоги в 2014 г.

Изменения зарплатных налогов в 2014 году больше коснулись порядка применения имущественного вычета при расчете НДФЛ:

1. Имущественный вычет стал применяться более чем к одному объекту в ситуациях, когда стоимость первого приобретенного объекта не превысила 2 000 000 руб. В этом случае остаток от предельной суммы можно перенести на последующие объекты. Однако данная норма распространяется только на правоотношения, возникшие после 01.01.2014.

2. Ограничена установлением предельной величины (3 млн руб.) сумма вычета по процентам на кредит. Этот вычет действует только для 1 объекта и затрагивает кредиты, возникшие после 01.01.2014.

3. Пропала необходимость распределять сумму налогового вычета в случае приобретения имущества в долевую собственность.

4. Появилась возможность переноса вычета пенсионерами не более чем на 3 года на предшествующие периоды.

Что касается поправок в отношении деятельности работодателей, то здесь можно выделить незначительное изменения: у работодателей исчезла необходимость осуществлять перечисления в ПФР двумя платежами – на накопительную и страховую части, достаточно произвести одну оплату.

Изменения по страховым взносам:

1. Предельная величина базы для расчета взносов в 2014 году составила 624 000 руб. с учетом 10% в случае превышения этой суммы (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).

2. Основной тариф сохранился до 2016 года.

Зарплатные налоги в 2015 г.

Следует выделить одно основное изменение, непосредственно связанное с взаимоотношениями физического лица с налоговыми органами: это появление новой формы 3-НДФЛ.

Подробнее о новой форме см. материал «Новая 3-НДФЛ: что изменилось?».

Изменения по НДФЛ для работодателя:

1. Выросла ставка по дивидендам для резидентов РФ – 13% (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ).

Об изменении ставки по дивидендам см. материал «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

2. Появились авансовые платежи для иностранцев, имеющих патент на осуществление трудовой деятельности (Федеральный закон от 24.11.2014 368-ФЗ).

3. По доходам сотрудников – граждан Белоруссии, Казахстана и Армении, работающих по найму, установлена ставка 13%.

Подробнее об этом см. материал «С 01.01.2015 работники из стран ЕАЭС имеют право на ”резидентскую” ставку НДФЛ».

4. Доходы на привлечение сотрудников из других регионов не облагаются налогом.

Подробнее см. материал «С 2015 года расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ».

Изменения по страховым взносам:

1. Появилась необходимость уплачивать взносы в ПФР начиная с первого дня работы временно пребывающих иностранцев (Федеральный закон от 28.06.2014  № 188-ФЗ).

2. Изменился порядок уплаты дополнительных взносов в ПФР за сотрудника, участвующего в программе добровольного пенсионного страхования.

Подробнее см. материал «С 01.01.2015 по добровольным взносам в ПФР нужны два платежа: по взносам работников и по взносам работодателя».

3. Исчезла необходимость округления сумм взносов до рубля.

4. По ТКС стали отчитываться организации со среднесписочной численностью от 25 человек.

Подробнее см. материал «В 2015 году электронные отчеты в фонды будут сдавать плательщики с меньшей численностью».

5. Появилась необходимость уплаты взносов в ФСС за временно пребывающих иностранных сотрудников (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ).

Подробнее об уплате взносов в ФСС за иностранцев см. материал «С 2015 года временно пребывающие иностранцы подлежат обязательному соцстрахованию».

6. Тариф взносов в фонды сохранился до 2017 г. (Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ).

7. Перестали облагаться страховыми взносами выплаты сотрудникам при увольнении в пределах установленных норм.

Подробнее о начислении взносов выплат при увольнении см. материал «Для взносов теперь важна не причина увольнения, а размер «увольнительных» выплат».

8. Некоторые льготные категории перешли на общий тариф уплаты взносов.

О переходе на общий тариф льготников см. материал «Некоторые «льготники» заканчивают использование пониженных тарифов страховых взносов в 2014 году».

9. Предельные базы для начисления страховых взносов: в ПФР 711 000 руб., для взносов в ФСС – 670 000 руб., для ФОМС предел базы отменен.

О предельных базах по взносам см. материал «Установлены предельные величины базы по страховым взносам на 2015 год».

10. Для определения высокой квалификации иностранного сотрудника необходимо использовать ежемесячный доход.

Подробнее об этом см. материал «Скорректированы «зарплатные» критерии для высококвалифицированных иностранцев».

11. Появилась новая форма 4-ФСС.

О новой форме 4-ФСС см. материал «4-ФСС – 2015: отчитываемся по новой форме».

12. Установлены разные сроки для представления РВС и 4-ФСС в бумажном и электронном виде.

О сроках представления 4-ФСС см. материал «Сроки представления расчета 4-ФСС с 2015 года».

О сроках представления РСВ см. материал «Сроки представления расчета РСВ-1 с 2015 года».

Зарплатные налоги в 2016 г.

В части НДФЛ для физлиц 2016 год ознаменовался:

1. Появлением возможности получения вычета по расходам на лечение и обучение по месту работы в том же порядке, что и для имущественного вычета, — по уведомлению, выданному ИФНС (закон «О внесении изменений…» от 06.04.2015 № 85-ФЗ).

2. Изменением в сторону увеличения (до 5 лет) минимального срока владения недвижимостью для ее освобождения от уплаты налога при продаже с сохранением 3-летнего срока для некоторых способов получения имущества в собственность (закон «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ).  Новшества действительны для имущества, право на которое возникло после 01.01.2016.

3. Появлением возможности учета затрат, связанных с приобретением имущественных прав, при определении величины дохода, связанного с уменьшением номинальной стоимости доли в УК или при передаче участнику имущества ликвидируемого общества (закон «О внесении изменений…» от 08.06.2015 № 146-ФЗ).

4. Установлением даты (1 декабря), до которой физлицо обязано по уведомлению, выставленному ИФНС, уплатить тот налог, который не смог удержать у него налоговый агент, выплативший доход (закон «О внесении изменений…» от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Для работодателя изменения по НДФЛ стали такими:

1. Появился новый ежеквартальный отчет по этому налогу — 6-НДФЛ (закон «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

О последних разъяснениях по оформлению этой отчетности см. в статье «Последние рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

2. Увеличена до 350 000 руб. сумма дохода, в пределах которой возможен вычет на ребенка (закон «О внесении изменений…» от 23.11.2015 № 317-ФЗ), и величина вычета, предоставляемого на детей инвалидов. — до 12 000 руб. для родителей и усыновителей и до 6 000 руб. для приемных родителей и опекунов (закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

3. Установлена обязательность сдачи отчетности по справкам 2-НДФЛ раздельно по подразделениям, учтенным обособленно, и необходимость самостоятельной уплаты налога этими подразделениями по договорам ГПХ (законы «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ и от 28.11.2015 № 327-ФЗ).

4. Изменены требования к датам, установленным для уплаты налога (закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ). Общим является правило о его уплате на следующий день после дня выплаты дохода. Исключение установлено для отпускных и больничных. По ним НДФЛ платят не позднее последнего дня месяца.

5. Уточнено, что считать датами получения дохода, полученного по командировочным расходам, в результате зачета взаимных требований, при списании безнадежного долга, по матвыгоде по процентам (закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

6. На 2 месяца в сторону увеличения (до 1 марта) сдвинут срок сообщения в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ (закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

7. Изменено в сторону увеличения (до 25) число получателей доходов, наличие которых обязывает к сдаче отчетности по НДФЛ в электронной форме (закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

В отношении страховых взносов в 2016 году:

1. Увеличены размеры пределов доходов, на которые взносы нужно начислять. — до 796 000 руб. для ПФР и до 718 000 руб. для ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).

2. Дважды в течение года (с его начала и со 2-го полугодия) изменена форма отчетности в соцстрах (приказы ФСС РФ от 25.02.2016 № 54 и от 04.07.2016 № 260).

Перспективы зарплатных налогов

С 2017 года основные изменения ожидаются в части страховых взносов. Они переходят в ведение налоговых органов (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ), что приведет:

  • к приравниванию их к налоговым платежам во всех аспектах контроля за отчетностью по ним и их уплатой;
  • появлению нового единого сводного отчета по взносам, который будет сдаваться в ИФНС;
  • установлению единого строка для отчетности по взносам, отличного от сроков, действовавших для отчетов в фонды.

При этом сохранится обязанность отчитываться перед фондами, представляя:

  • в ПФР — персонифицированную отчетность 1 раз за год;
  • в ФСС — отчетность по взносам на страхование от несчастных случаев ежеквартально.

О том, что страхователям надо предпринять в связи с грядущими переменами, см. статью «Страховые взносы переходят к ФНС: руководство для бухгалтера по подготовке к изменениям».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения