Изменения Налогового кодекса в части НДФЛ за 2014-2015 г.

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговый кодекс НДФЛ по основным его элементам раскрывает в гл. 23 НК РФ, которая практически ежегодно претерпевает какие-либо корректировки. В связи с тем что данный налог применим как работодателями, которые выступают в качестве налоговых агентов, так и физическими лицами, изменения по НДФЛ в НК 2014–2015 годов могут быть интересны разным категориям налогоплательщиков.

 

Изменения по НДФЛ 2014 года, внесенные в статью 220 НК РФ

Изменения по НДФЛ 2015 года в НК РФ и других нормативных актах

Налоговый кодекс и подоходный налог: итоги

 

Изменения по НДФЛ 2014 года, внесенные в статью 220 НК РФ

Налоговый кодекс 2014 НДФЛ изменил довольно существенным образом, в частности, ст. 220 НК РФ:

  1. Исчезло ограничение переноса суммы вычета на последующие расходы, связанные с приобретением (строительством) очередного объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на приобретение (строительство) предыдущего объекта были ниже 2 000 000 руб.
  2. Не стало обязанности распределять вычет между собственниками при наличии совместных прав на объект у нескольких физических лиц.
  3. При использовании вычета по ипотечным процентам появилось ограничение 3 000 000 руб., превышение которого налоговую базу по НДФЛ не уменьшает, но его использование возможно только единовременно.

Следует отметить, что указанные нововведения действуют на правоотношения, возникшие после 01.01.2014.

Порядок применения имущественного вычета с учетом перечисленных изменений см. в материале «Порядок возврата НДФЛ при ипотеке (нюансы)»

  1. Пенсионеры могут переносить остатки вычета на период не более 3 лет, предшествующие возникновению вычета.

Изменения по НДФЛ 2015 года в НК РФ и других нормативных актах

Следующие важные изменения по НДФЛ Налоговый кодекс не отразил — они введены приказами налоговой службы:

  1. Обновлена форма декларации 3-НДФЛ.

Подробнее о новой форме см. материал «Новая 3-НДФЛ: что изменилось?»

  1. Для сотрудников из стран ЕАЭС применяется ставка 13%.

А теперь перечислим наиболее значимые изменения, внесенные в НК РФ, действующие с 2015 года:

  1. П. 4 ст. 224 НК РФ утратил силу: в отношении дивидендов стала применяться ставка 13%.
  2. В ст. 227.1 НК РФ:
  • добавилась норма, в соответствии с которой работодатели (организации и ИП) с иностранными сотрудниками, имеющими патент на трудовую деятельность, могут уменьшить базу по НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

Также по данному вопросу см. материал «В 2015 году при исчислении НДФЛ с доходов иностранцев можно учитывать авансы по налогу, уплаченные ими самостоятельно»

  • изменилась сумма фиксированного авансового платежа с 1000 до 1200 руб.;
  • появилось понятие «регионального коэффициента» для расчета авансового платежа.
  1. Ст. 208 НК РФ пополнилась объектом налогообложения – выплаты по ценным бумагам от эмитентов российских депозитарных расписок.
  2. Ст. 210 НК РФ уточнила порядок определения доходов от долевого участия.
  3. Ст. 217 НК РФ:
  • в п. 27 изменен порядок расчета предельной ставки по процентам банковских вкладов;
  • уточнен п. 42 в отношении родительской выплаты законным представителям в рамках возмещения расходов по уходу за детьми в специализированных заведениях;
  • добавлен п. 59, освобождающий от налога на доходы сотрудников, привлеченных из других регионов РФ.
  1. Ст. 214.1 НК РФ дополнена информацией в отношении порядка расчета налога при наличии у налогоплательщика индивидуального инвестиционного счета.
  2. Появилась ст. 219.1, содержащая информацию о новом вычете — инвестиционном.
  3. Ст. 219 НК РФ стала давать возможность получения социального вычета по договорам добровольного страхования жизни, действующим более 5 лет.
  4. В ст. 221 НК РФ расширен перечень лиц, которые могут воспользоваться профессиональным вычетом.
  5. В п. 5 ст. 225 НК РФ появилась возможность уменьшения ИП налоговой базы на сумму торгового сбора в случае предоставления уведомления о постановке на учет в ИФНС как плательщика этого сбора.
  6. В ст. 208, ст. 216 и ст. 223 теперь содержится порядок получения дохода контролируемой иностранной компанией.

По данному вопросу см. материал «С 2015 года расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ»

Налоговый кодекс и подоходный налог: итоги

В части НДФЛ НК РФ претерпел ряд изменений за период 2014–2015 годов, однако изменения НДФЛ 2014 года были менее значимые. В частности, в 2015 году появились новые понятия, произошло изменение ставки по дивидендам, а также был изменен порядок расчета предельных процентов по вкладам, добавился новый налоговый вычет и был несколько расширен перечень освобождаемых от налогообложения доходов.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения