Сотруднику выдан беспроцентный заём: как посчитать НДФЛ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Когда организация выдает сотруднику беспроцентный заем, часто возникает вопрос о том, каким образом при этом определяется налоговая база по НДФЛ.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ НДФЛ удерживается с суммы материальной выгоды, которая рассчитывается на дату получения процентов. В связи с отсутствием такой даты при беспроцентном заимствовании формально дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает (пп. 6, 7 ст. 3 НК РФ).

Минфин России и налоговые органы настаивают на том, что в случае предоставления беспроцентного займа, материальная выгода должна определяться на дату возврата заемных средств (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531, УФНС России по Москве от 04.05.2009 № 20-15/3/043262@).

Правила расчета материальной выгоды

Минфин России в письме от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173 разъясняет, что налоговой базой по НДФЛ является материальная выгода за пользование беспроцентными кредитами и займами, которая рассчитывается следующим образом. При первом возврате заемных средств на сумму оставшейся задолженности начисляются условные проценты: 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, умножаются на количество дней, прошедших с момента предоставления займа. При каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.

Налоговая база (материальная выгода), по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18, не возникает в том налоговом периоде, в котором возврат беспроцентного займа не осуществлялся.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения