Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Выходное пособие облагается НДФЛ по льготной схеме. Это означает, что данным налогом сумма выходного пособия подлежит обложению не в полном объеме. Подробнее об этом далее в нашей статье.

 

В чем заключается суть льготы?

При каких обстоятельствах выплачиваются выходные пособия?

Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ?

 

В чем заключается суть льготы?

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается лишь в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

С перечнем льгот по НДФЛ можно ознакомиться в материале «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2014–2015 годах»

При каких обстоятельствах выплачиваются выходные пособия?

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

  • В соответствии с нормами ч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
  • В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
  • В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
  • В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.

Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

О принципах определения суммы выплат, попадающих под льготу, можно ознакомиться в материале «Как рассчитать необлагаемую сумму “увольнительных” выплат»

Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ?

В Трудовом кодексе не определены такие обстоятельства расторжения трудовых договоров, как выход на пенсию и обоюдное согласие сторон. Подобных случаев множество, и у работодателя возникают затруднения, можно ли считать выплаты в этих обстоятельствах компенсационными. Иначе говоря, можно ли применить к ним льготную планку.

Контролирующие органы не раз возвращались к этой теме, и во всех случаях их разъяснения говорят в пользу применения льготы. Общий смысл таков: положения п. 3 ст. 217 НК РФ применимы ко всем основаниям выплаты выходного пособия, независимо от того, указаны они в Трудовом кодексе или определены внутренними договорами организации.

Что касается увольнения работника по причине его выхода на пенсию, то с аргументами можно ознакомиться в письмах Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 20.03.2013 № 03-04-06/8592 (п. 1) и от 29.12.2012 № 03-04-06/9-373.

Что касается расторжения трудового договора по обоюдному согласию сторон, то на этот счет аргументы изложены в письмах Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 29.03.2013 № 03-04-06/10144 и ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16605@, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16533@.

Отдельно следует указать, что льгота по НДФЛ распространяется на всех работников организации без исключения. Вопросы возникали по поводу того, выходное пособие облагается ли НДФЛ с применением льготы у любого работника или только у руководителей и главных бухгалтеров, однако контролирующие органы успокоили налогоплательщиков и на этот счет. Согласно разъяснениям, изложенным в письмах Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 15.05.2013 № 03-04-05/16928 ФНС России от 16.11.2012 № ЕД-3-3/4136@, от 13.09.2012 № АС-4-3/15293@, занимаемая должность значения для льготы не имеет.

См. также «Как облагать НДФЛ увольнительные, выплаченные в разные годы».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения