Облагаются ли подоходным налогом декретные и как оформить справку 2-НДФЛ для сотрудницы, уходящей в отпуск по беременности и родам? Что изменилось в данном вопросе в 2017 году? Об этом — в нашей статье.

 

Декретный отпуск: основные моменты

Налогообложение декретных в 2017 году: удерживается ли НДФЛ из этих выплат

Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели

Подоходный налог с декретных в 2017-2018 годах

Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ

Итоги

 

Декретный отпуск: основные моменты

Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами или даже отказом ФСС в возмещении начисленных выплат.

В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов), так же как и в случае любой другой временной нетрудоспособности, обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. Основные моменты по выплате декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам необходимы следующие документы:

  • больничный лист;
  • заявление;
  • справка о размере заработка (этот документ нужен только в том случае, если за период декретного отпуска женщина успела поменять работу, и требуются сведения о ее доходах в предыдущей организации).

О том, чем определяется продолжительность декретного отпуска, читайте в статье «Как правильно рассчитать декретный отпуск в 2017 году?».

Налогообложение декретных в 2017 году: удерживается ли НДФЛ из этих выплат

В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.

Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.

Кроме того, у беременных женщин есть право еще на два пособия:

  • Единовременную выплату для тех, кто встал на учет в женской консультации до 12-й недели беременности. Ее базовая величина, установленная законом, составляет 300 руб. С учетом индексации с 01.02.2017 она равна 613,14 руб.
  • Единовременно выплачиваемое пособие по рождению ребенка. Его базовая величина, установленная законодательно, составляет 8 000 руб. С учетом индексации это пособие с 01.02.2017 равно 16 350,33 руб.

С этих выплат, так же как и с декретных, не вычитают подоходный налог.

Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели

Выплаты декретных осуществляются Фондом социального страхования РФ.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на особых режимах (упрощенка, вмененка), освобождены от уплаты ряда налогов, в том числе налога на доходы физических лиц. Означает ли это, что им не придется платить пособие по беременности и родам сотруднице, родившей ребенка? Нет, смешивать эти два вида выплат не следует. Предприниматели на УСН так же, как и другие работодатели, обязаны уплачивать страховые взносы, которые с 2017 года сменили орган, контролирующий их начисление и уплату, с ФСС на ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС.

О том, с какими документами надо обращаться в соцстрах за возмещением, читайте в материале «В ФСС подготовили формы заявления и справки — расчета для возмещения пособий в 2017 году».

Сама женщина-предприниматель при этом может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с ФСС договор и как минимум за год до предполагаемых родов регулярно вносила выплаты в необходимом размере.

Если женщина устроена по совместительству в разные организации, она может получить декретные в обеих. Работодатель по дополнительному месту работы обязан начислять выплаты по беременности и родам точно в таком же порядке, как и по основному.

Подоходный налог с декретных в 2017-2018 годах

Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в нынешнем году изменений не произошло. Это означает, что по-прежнему с декретных не берется подоходный налог в 2017 году

Тем не менее с начала 2017 года возросли суммы декретных выплат:

  • Минимальная величина с 01.07.2017 в связи с очередным увеличением размера МРОТ составляет 35 901,36 руб.
  • Максимальная для нормальных родов (140 дней) для 2017 года находится на уровне 266 191,80 руб. руб.
  • Максимальная для осложненных родов (156 дней) в 2017 году составила 296 613,70 руб.

Приведенные суммы корректируются при изменении величины МРОТ.

Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ

Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки 2-НДФЛ. Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?

Если за период отпуска по беременности и родам сотрудница не получала никаких доходов, кроме декретных, такая справка ей не нужна. Нулевые справки в налоговую не подаются.

Однако нередко бывает, что женщина, даже имея право на законный отпуск, продолжает работать, например, на 0,5 ставки. Как в таком случае следует оформить справку 2-НДФЛ? Следует понимать, что одновременное получение и декретных, и заработной платы невозможно. В любом случае женщина делает выбор: получать одно или другое.

Таким образом, работающая женщина в декрете ничем не отличается от любой другой работающей женщины, и справка 2-НДФЛ для нее оформляется в общем порядке. Это касается и сотрудниц, работающих неполный день.

О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».

Итоги

На вопрос, берут ли подоходный налог с декретных, есть один ответ – отрицательный. В отличие от обычного больничного, пособие по беременности и родам НДФЛ облагать не следует, поскольку такие выплаты относятся к специальным социальным пособиям. Выдаются они Фондом социального страхования РФ.