Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Льготы по НДФЛ предусмотрены для некоторых видов выплат работникам, полный закрытый перечень которых приведен в ст. 215, 217 НК РФ. Подробнее о льготах и их применении далее в материале.

 

Налоговые льготы по НДФЛ

Льгота по НДФЛ на детей

Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с  увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

 

Налоговые льготы по НДФЛ

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ. К ним относятся:

  • Пособие по беременности и родам.
  • Алименты.
  • Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).
  • Компенсация стоимости путевок.
  • Оплата медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности, из чистой прибыли предприятия.
  • Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»). При реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1 НК РФ.
  • Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.
  • Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с уставом организации.
  • Прочие платежи работникам, указанные в ст. 215, 217 НК РФ.

Для применения норм ст. 217 НК РФ не имеет значения занимаемая сотрудником должность. На это указывают разъяснения, данные в письмах Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360.

Пример:

В ООО «Восход» было решено провести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 7 000 рублей каждому. Льгота по выплате материальной помощи предусматривает освобождение от обложения НДФЛ суммы в 4 000 рублей на каждого сотрудника. Однако работодатель обязан удержать с работников НДФЛ на сумму превышения порогового значения – 3 000 рублей. Следовательно, размер фактической выплаты материальной помощи одному работнику составит:

7 000 – 3 000×13% = 6 610 рублей.

Следует отметить, что льготное налогообложение выплат применяется независимо от того, является ли налогоплательщик резидентом России (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

Льгота по НДФЛ на детей

Единовременная материальная помощь на рожденного ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события, предполагает аналогичные условия для усыновителей и опекунов (п. 7.1 ст. 217 НК РФ). Для последних годичный срок отсчитывается со дня усыновления (установления опекунства).

Материальная помощь может быть получена по месту работы как одним, так и обоими родителями (письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/36@).

Данная льгота предполагает, что материальная помощь размером в 50 000,00 руб. не должна облагаться налогом. Если оба родителя получают материальную помощь от своих работодателей, то льгота составит 50 000,00 руб. для общего дохода родителей.

В качестве подтверждения получения суммы и ее размера допустимо использование справки формы 2-НДФЛ (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346).

Подробнее об использовании данной льготы см. материал «Материальную помощь работнику при рождении ребенка можно не облагать НДФЛ».

Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выходного пособия;
  • среднего заработка на период трудоустройства;
  • компенсации в размере не больше 3-кратного (для жителей Крайнего Севера – 6-кратного) среднего заработка, выплачиваемой при увольнении руководителю, главному бухгалтеру или заместителю руководителя.

Последнее ограничение введено в 2014 году законом «О внесении изменений в Трудовой кодекс…» от 02.04.2014 № 56-ФЗ, добавившим в ТК РФ новую статью – 349.3. Оно относится к следующим работникам:

  • Сотрудникам компаний, в которых более чем 50% акций (долей в уставном капитале) образованы государственной или муниципальной собственностью:
    • руководителям;
    • заместителям руководителей;
    • главным бухгалтерам;
    • членам коллегиальных органов госкорпораций, госкомпаний или предприятий, заключившим трудовые договоры.
  • Сотрудникам внебюджетных фондов, унитарных предприятий:
    • руководителям;
    • заместителям руководителей;
    • главным бухгалтерам.

Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат в виде:

  • зарплаты, в т. ч. среднего заработка, выплачиваемого за определенные периоды;
  • оплаты неиспользованного отпуска;
  • оплаты расходов, подлежащих обязательной компенсации;
  • оплаты периода трудоустройства.

О расчете необлагаемого дохода при увольнении см. материал «Как считать необлагаемый лимит при увольнении».

Основания для применения льготного налогообложения при выплате выходного пособия:

  • прекращение трудового договора по причине нарушения правил его заключения не по вине работника, если такое нарушение влечет невозможность продолжения трудовой деятельности (ст. 84 ТК РФ);
  • прекращение трудового договора в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата сотрудников (ст. 178 ТК РФ);
  • прекращение трудового договора по причине призыва сотрудника на военную службу (ч. 3 ст. 178 ТК РФ);
  • прекращение трудового договора по причине отказа работника от переезда в другую местность вместе с работодателем (ч. 3 ст. 178 ТК РФ).
  • иное основание для выплаты выходного пособия по прекращению трудового договора, зафиксированное в трудовом или коллективном договоре (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:

  • дисциплинарного взыскания;
  • совершения виновных действий (бездействий), регламентированных ТК РФ или иными нормативно-правовыми актами.

Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в связи с уходом на пенсию и при увольнении по соглашению сторон. Размеры и порядок осуществления данных выплат желательно указать в коллективном или трудовом договоре. Это позволит избежать споров с налоговыми органами.

Чиновники Минфина и ФНС считают, что применение льгот по НДФЛ разрешено, в том числе, в отношении:

  • выходного пособия при расторжении договора по согласованию сторон на основании писем Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433,  от 18.12.2012 № 03-04-05/6-1407, ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16605@, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16533@;
  • пособия в связи с выходом на пенсию на основании писем Минфина от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 29.12.2012 № 03-04-06/9-373.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения