Работник уехал трудиться в другую местность: расходы и налоги

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Документы для скачивания

Переезд сотрудника на работу в другую местность влечет для работодателя определенные расходы. Рассмотрим — какие.

 

Компенсация по закону

Платим за жилье

 

Компенсация по закону

Часть расходов работодатель возмещает по требованию трудового законодательства. К ним относятся (ст. 169 ТК РФ):

  • Расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества. Их можно не возмещать, только если вы предоставляете работнику соответствующие средства передвижения.
  • Расходы по обустройству на новом месте жительства.

В коммерческих организациях порядок и размер возмещения определяются коллективным договором, локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора (например, в дополнительном соглашении к нему).

Поскольку компенсация таких расходов — обязанность работодателя, НДФЛ они не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако расходы должны быть подтверждены документально. На это обратил внимание Минфин России в письме от 18.11.2014 № 03-04-06/58173.

Не нужно платить с них и страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

О том, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли, читайте в материале «Какую сумму подъемных можно признать для налога на прибыль».

Платим за жилье

Помимо расходов, возмещаемых в силу закона, работодатель вправе компенсировать и другие траты сотрудника, связанные с работой на новом месте. Например, возможна оплата жилья. Здесь налоговые последствия не так однозначны.

Не удерживать НДФЛ с этой выплаты рискованно, так как расходы на оплату жилья работника, осуществленные работодателем, образуют доход работника (письма Минфина России от 17.03.2017 № 03-04-06/15550, от 24.01.2017 № 03-04-06/3274, от 19.09.2014 № 03-04-06/46997). Объекта налогообложения не возникнет только в том случае, если перечисленные работодателем в счет оплаты жилья средства удерживаются из дохода работника.

Аналогичная ситуация складывается и в отношении страховых взносов на такую выплату: полученный работником доход попадает под взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ), причем не только под уплачиваемые в ИФНС. «Несчастные» взносы тоже придется начислить (п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

О том, как оформляются предназначенные для ИФНС платежные документы по взносам, читайте в статье «Как заполнять платежки по страховым взносам в 2017 году?».

Оплачивая за работника расходы на жилье, следует иметь в виду, что такая выплата является доходом, выданным в натуральной форме. Объем такого дохода не может превышать 20% от начисленной за соответствующий месяц зарплаты (ст. 131 ТК РФ). При превышении величины этого соотношения учет полной суммы платы за жилье в расходах на оплату труда при исчислении базы по налогу на прибыль станет небезопасным (письма Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369). Если же сотрудник, за которого производится оплата жилья, еще не оформлен на работу, считать такие расходы уменьшающими базу по прибыли нельзя ни в каком размере.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Работник уехал трудиться в другую местность: расходы и налоги
13.04.2017 15:22:00

В нашем регионе северная надбавка составляет 80%. На работу устраивается работник, у которого "заработано" только 20% СН. Организация готова установить доплату до 80%. К какому виду начислений ст. 255 НК РФ правильно отнести такую доплату: например, персональная надбавка (пп.2, ст.255 НК РФ) или доплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (пп.11, ст.255 НК РФ; или пп.25, ст.255 НК РФ)? Или такую доплату можно установить только за счет прибыли?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Валентина
16.04.2017 23:12:50

По вопросу данному вопросу есть две точки зрения. Согласно одной из них, уменьшить налог на прибыль (пп.11, 12 ст. 255 НК РФ) можно только на те суммы, которые исчислены с применением районного коэффициента/надбавки, размер которых установлен на федеральном уровне или на уровне субъекта РФ (муниципального образования). Обосновывается эта точка зрения тем, что положениями действующего законодательства не предусмотрено право работодателей устанавливать размеры и порядок применения районных коэффициентов за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в коллективных договорах или иных локальных нормативных актах. По мнению Минфина, доплата до максимального размера процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в состав расходов на оплату труда, установленная только трудовым договором, для целей налогообложения прибыли на основании п. 12 ст. 255 НК РФ не включается (письма Минфина РФ от 08.12.2010 № 03-03-06/1/764, от 11.08.2006 № 03-03-04/1/626). Согласно другой точки зрения, организация на основании п.25 ст.255 НК РФ вправе включить в расходы затраты в виде надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера, которая выплачивается в размерах превышающих установленные законодательством, при условии, что она предусмотрена трудовыми договорами с работниками (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2009 N Ф03-2092/2009 по делу № А59-2124/2008).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения