Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Материальная помощь облагается НДФЛ в соответствии с нормами НК РФ в общеустановленном порядке, так как представляет собой доход, полученный сотрудником от своего работодателя. Однако данный вид дохода не связан с оплатой трудовой деятельности сотрудника, поэтому часто при исчислении НДФЛ возникает вопрос: облагается НДФЛ материальная помощь или нет, и если облагается, то частично или полностью?

 

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2015–2016 годах

Случаи, при которых материальная помощь сотруднику НДФЛ облагается частично

Когда материальная помощь НДФЛ облагается со всей суммы выплаты?

Облагается ли материальная помощь НДФЛ, полученная в натуральной форме?

Итоги

 

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2015–2016 годах

Порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи в 2015–2016 годах не изменился. Чтобы ответить на вопрос, облагается ли НДФЛ материальная помощь 2015–2016 годов, нужно знать, на каком основании она выплачивается.

В соответствии с нормами ст. 217 НК РФ можно выделить ряд оснований для начисления матпомощи, которая освобождена от налога:

  1. Кончина самого сотрудника или кого-то из его родственников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  2. Социальная поддержка малоимущего сотрудника, которая осуществляется за счет средств бюджета РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  3. Наступление происшествий стихийного характера (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  4. Причинение вреда здоровью и жизни человека в ходе террористических ситуаций (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  5. Выплаты профкомами членам профсоюзов (п. 31 ст. 217 НК РФ).
  6. Приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам или членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о выплате материальной помощи на санаторно-курортный отдых см. материал«Путевки санаторно-курортных и оздоровительных организаций могут не облагаться НДФЛ»

  1. Компенсация стоимости медицинских услуг сотруднику или членам его семьи (п. 10 ст. 217 НК РФ).

По указанному вопросу также см. материал «НДФЛ и мероприятия по развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах»

Конечно, вышеприведенный список не перечисляет все возможные выплаты, освобождаемые от НДФЛ. Их полный перечень содержится в ст. 217 НК РФ.

Право на перечисленные льготы возможно при выполнении таких условий:

  • Получение, оформление документов, подтверждающих факт возникновения того или иного события.
  • Закрепление во внутренних документах предприятия возможности выплаты такой помощи.

Случаи, при которых материальная помощь сотруднику НДФЛ облагается частично

НК РФ содержит основания и для возможности налогообложения налогом на доходы лишь части выплаты, производимой работодателем.

К таким выплатам, например, относятся:

  1. Выплата по случаю появления в семье работника новорожденного – как собственного ребенка, так и взятого из приюта. При этом необлагаемая база по указанному основанию не должна быть более 50 000 рублей на каждого ребенка, а выплата матпомощи должна быть произведена до наступления одного года ребенку (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Подробнее об этом см. материал «Материальную помощь работнику при рождении ребенка можно не облагать НДФЛ»

  1. Материальные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, но не более 4 000 рублей за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для того чтобы воспользоваться частичным уменьшением НДФЛ с таких выплат, необходимо выполнение следующих условий:

  • Наличие подтверждающих бумаг.
  • Отражение во внутренних документах компании возможности выплаты данных видов матпомощи.

Когда материальная помощь НДФЛ облагается со всей суммы выплаты?

Следует отметить: если у налогоплательщика нет возможности воспользоваться льготой по НДФЛ, у него возникает обязанность уплатить налог по ставке 13% с материальной выплаты.

При этом материальная помощь облагается НДФЛ в следующих случаях:

  1. Отсутствуют подтверждающие документы.
  2. Основание для необлагаемой выплаты не предусмотрено НК РФ.
  3. Внутренними документами не предусмотрена возможность ее начисления.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ, полученная в натуральной форме?

В соответствии со ст. 211 НК РФ сотрудник может получать доход в натуральной форме. Пунктом 8 ст. 217 НК РФ предусмотрена возможность осуществления материальной помощи в натуральной форме. Данную позицию подтверждает и Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34). Натуральные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке.

Подробнее о выплатах в натуральной форме и их налогообложении см. материал «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента».

Итоги

Материальные выплаты сотрудникам носят частный характер, в связи с чем у многих налогоплательщиков возникают вопросы в отношении порядка их налогообложения НДФЛ. НК РФ содержит исчерпывающий список видов материальной помощи, в соответствии с которым компании имеют возможность не уплачивать налог либо уплатить налог не с полной суммы. Однако, чтобы воспользоваться такими льготами, необходимо их документально обосновать.

О том, как материальная помощь учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль, см. в материале "Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?"

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения