Какие стандартные налоговые вычеты положены физлицам — налоговым резидентам РФ
Вычеты, полагающиеся всей определенной категории физлиц — резидентов РФ (вне зависимости от индивидуальных действий конкретного лица в налоговом периоде, как, например, в случае вычета при покупке недвижимости), классифицируются как стандартные.
Перечень стандартных вычетов приведен в ст. 218 НК РФ. В качестве наиболее распространенных примеров можно привести вычеты, положенные:
- лицам, пострадавшим от техногенных катастроф (на производственном объединении «Маяк», на Чернобыльской АЭС);
- лицам, которым был причинен вред здоровью в результате работ по ликвидации техногенных катастроф, а также связанных с радиоактивными, ядерными компонентами и сферой космических технологий;
- участникам военных действий по защите как РФ, так и бывшего СССР;
- лицам, которым присвоены государственные звания и награды;
- ленинградцам-блокадникам;
- донорам костного мозга;
- родителям несовершеннолетних детей и детей-инвалидов и приравненным к родителям лицам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если одно и то же физлицо имеет право сразу на несколько видов вычетов (кроме вычетов на детей), то по факту предоставляется только один, наибольший из возможных.
По предусмотренному НК РФ порядку все стандартные вычеты предоставляются ежемесячно в течение налогового периода (года). Все указанные вычеты должны осуществлять налоговые агенты, выплачивающие доход физлицу, имеющему право на вычет, и удерживающие у этого физлица НДФЛ.
Узнайте больше о классификации налоговых вычетов по НДФЛ.
Какие вычеты предусмотрены в качестве меры социальной поддержки
С помощью этой категории вычетов реализуются сразу несколько социально значимых целей:
- Поддержка тех граждан-налогоплательщиков, которые перечисляют средства на благотворительность, а также жертвуют средства на развитие таких социально значимых сфер, как массовый спорт, культура, наука.
ВАЖНО! Для таких вычетов установлен максимальный предел в 25% от дохода жертвователя.
- Поддержка граждан, оплачивающих обучение свое, детей, а также братьев и сестер в возрастной категории до 24 лет.
ВАЖНО! Для данных вычетов установлено сразу несколько ограничений. Например, обучение детей должно быть очным, сумма, которую можно компенсировать вычетом, не может превышать 110 000 рублей на одного ребенка.
Более подробно смотрите здесь.
- Поддержка лиц, которым потребовалось дорогое лечение. Вычеты по затратам физлица на оплату медуслуг возможны, если они подтверждены документально, оказаны лицензированными медучреждениями и соответствуют перечню видов лечения, утвержденному правительством РФ. Кроме того, указанное лицо должно оплатить лечение самостоятельно, из собственных средств.
- Поддержка граждан РФ, которые участвуют в договорах долгосрочного (не менее пяти лет) добровольного страхования жизни, пенсионного страхования и пенсионного обеспечения.
Для каждой категории физлиц — резидентов РФ, перечисленной выше, предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы, а также возврата налога на доходы физлиц на суммы, задействованные в указанных сферах (с учетом ограничений).
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета на лечение, в том числе ребенка? Ответ на этот вопрос см. в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Как заполнить приложение 5 декларации 3-НДФЛ (ранее лист Е1) — пример
Сначала приведем алгоритм заполнения приложения 5 декларации 3-НДФЛ:
- Общие правила формирования листов декларации изложены в порядке заполнения, являющемся приложением к приказу ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023). В том числе, согласно этому порядку и ст. 229 НК РФ, лицо, подающее декларацию, вправе не указывать в расчетах те суммы, по которым расчеты с бюджетом по НДФЛ полностью закрыты налоговым агентом. То есть, если вы хотите получить вычет на обучение или лечение и при этом имеете двух детей, по которым вам предоставляет вычеты ваш работодатель, вписывать в расчет в приложении 5 всю историю с предоставлением работодателем вычетов на детей не нужно. Достаточно указать только те значения, которые повлияют на компенсацию НДФЛ налоговым органом — собственно расходы на обучение или лечение.
Таким образом, при подаче 3-НДФЛ по поводу возмещения налога по социальным вычетам, заполнять обычно требуется только разделы 2 и/или 3.
- Раздел 2 предназначен для вычетов, на которые не распространяется суммарное ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 219 НК РФ. Значения в строки вносятся в соответствии с тем, что написано в расшифровках к номерам подразделов 2.1, 2.2 и 2.3. Следует иметь в виду, что суммы, указанные в разделе 2, должны быть подтверждены документально, причем подтверждается как сам факт возникновения обязательства (например, договор с лицензированным медучреждением на лечение), так и факт оплаты обязательства (чек, корешок приходного ордера, выписка со счета в банке и т. п.).
Читайте об особенностях заполнения раздела 2 декларации 3-НДФЛ.
- В раздел 3 вносят сведения о тех расходах, вычеты по которым имеют ограничения по п. 2 ст. 219 НК РФ. Порядок внесения данных в подразделы с 3.1 по 3.5 такой же, как и при формировании раздела 2. Нюанс содержится в заполнении подраздела 3.6 — в нем следует указать величину подтвержденных документами вычетов, но не более верхнего суммарного предела — 150 000 рублей. То есть, если у вас сумма строк 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 171 составила, например, 158 000 рублей, по подразделу 3.6 в строке 180 приложения 5 нужно указать все равно 150 000 рублей.
ВАЖНО! Начиная с декларации за 2022 год в разделе 3 приложения 5 появилась строка 171 — сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги.
Подробнее о вычете по расходам на оплату таких услуг читайте здесь.
Подраздел 3.6.1 — для тех, кто все-таки решил отражать в приложении 5 все свои вычеты за налоговый период. Тогда в разделе 1 эти вычеты отразятся как положенные, а в подразделе 3.6.1 строке 181 раздела 3 их нужно указать, как предоставленные налоговым агентом (то есть тем, кто выплачивал вам в году доход с удержанием НДФЛ у источника).
- Подраздел 3.7 и раздел 4 являются итоговыми. Как правило, значения в них совпадают и представляют собой сумму всех заявляемых за период социальных вычетов.
- Подраздел 5 предназначен для отражения инвестиционных вычетов.
Узнайте больше о порядке заполнения декларации 3-НДФЛ за 2023 год.
Пример
Сидорова О. Ю. проходила в 2023 году платное лечение. В рамках лечения Сидорова оплатила хирургическое вмешательство на сумму 186 000 рублей, а также приобрела назначенные ей лекарства на сумму 54 500 рублей. Сидорова имеет двух несовершеннолетних детей и постоянное место работы, где ей предоставляются вычеты на детей при расчете НДФЛ.
Разберем, как заполнить приложение 5 декларации 3-НДФЛ:
- Поскольку вычеты на детей полностью предоставлялись по месту работы, раздел 1 листа Сидорова может не заполнять.
- Оплата хирургической операции (по перечню) относится к ненормируемым вычетам, поэтому Сидорова укажет ее в разделе 2 листа в соответствующей строке (строка 110 — 186 000 рублей).
- Средства, потраченные на лекарства (тоже по перечню), считаются нормируемыми. Сидорова отразит их в разделе 3 листа по строке 141. Общая сумма нормируемых расходов не превышает 120 000 рублей, поэтому в подытог по разделу 3 Сидорова поставит всю сумму расходов — 54 500 рублей.
- Сидорова суммирует оба вида заявляемых вычетов и зафиксирует итог — вычет для уменьшения налоговой базы по НДФЛ — в разделе 4 приложения 5.
Итоги
Приложение 5 декларации 3-НДФЛ предназначено для отражения полагающихся физлицу стандартных, социальных и инвестиционных вычетов по налогу. Если декларация подается для получения социального вычета и возмещения НДФЛ налоговой, а стандартные вычеты предоставлялись в общем порядке работодателем (или аналогичным лицом с функциями налогового агента), информацию по стандартным вычетам в приложение 5 можно не включать. При внесении данных в лист следует отличать нормируемые и ненормируемые вычеты и отражать их в разделе 3 или разделе 2 приложения 5 соответственно.
Где взять программу для заполнения декларации в электронном виде, смотрите здесь.
Как правильно заполнить формуляр, читайте в материале «Декларация 3-НДФЛ на лечение».