Система налогообложения ИП в 2015 году - последние данные

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налогообложение ИП в 2015 году последние данные позволяют охарактеризовать как не слишком активно реформируемое — в сравнении с масштабными нововведениями в 2016-м. В чём заключаются наиболее заметные новшества в законодательстве, регулирующем исполнение ИП обязательств перед бюджетом? Как предпринимателю выбрать оптимальный режим налогообложения?

 

Какие системы налогообложения может применять ИП?

Что платит ИП кроме налогов?

Новый вид налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2015 году — торговый сбор

Какие виды налогообложения для ИП в 2015 году претерпели изменения?

Каковы особенности налогообложения ИП в 2016 году?

Как выбрать форму налогообложения для ИП?

Какую систему налогообложения выбрать ИП для высокорентабельных сфер?

Выбор системы налогообложения для ИП: низкорентабельные сферы

Какое налогообложение для ИП лучше в сфере розничной торговли?

Итоги

 

Какие системы налогообложения может применять ИП?

В соответствии с положениями НК РФ индивидуальные предприниматели в России вправе задействовать следующие системы налогообложения:

  • ОСН,
  • УСН,
  • ЕНВД,
  • ПСН,
  • ЕСХН.
  • СРП.

В рамках СРП (соглашений о разделе продукции) ИП работают нечасто. Данный режим предполагает особую схему уплаты налогов в зависимости от содержания конкретного соглашения, определяющего порядок раздела продукции.

При ОСН предприниматель платит 2 основных вида налогов — НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставкам, фиксируемым в ст. 164 НК РФ. Следует отметить, что вне зависимости от системы налогообложения ИП, занимающиеся торговлей с зарубежными партнерами, должны уплачивать таможенные НДС (п. 14 ст. 4 ТК ТС).

Интересно, что термин «общая система налогообложения» в НК РФ прямо не раскрывается. ИП признается работающим по ОСН фактически методом исключения — если он не осуществляет деятельность в рамках иных перечисленных систем налогообложения (кроме ЕНВД — она может применяться одновременно с ОСН, но по разным видам деятельности).

При УСН ИП платит на выбор 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Данный режим также может применяться одновременно с ЕНВД, но он несовместим с ОСН даже по разным видам деятельности.

При ЕНВД предприниматель платит в бюджет вмененный налог, не зависящий от выручки или прибыли. Несколько схожа с ним патентная система налогообложения (или ПСН). Работающий по ней ИП выплачивает стоимость пользования патентом на 1–12 месяцев, равную 6% от налоговой базы (в некоторых регионах РФ — 0% для ИП, зарегистрированных впервые). Стоимость эта фиксированная и не зависит от выручки и прибыли.

ЕСХН — система налогообложения, которую вправе использовать только те ИП, которые занимаются фермерской деятельностью. Ставка по ЕСХН — 6% от разницы между доходами и расходами предпринимателя.

Федеральным законодательством для ИП также определены такие виды налогов и сборов, как:

  • акцизы;
  • торговый сбор;
  • пошлины;
  • налоги на добычу полезных ископаемых, водный и биологический налоги.

Региональные и местные НПА предписывают предпринимателям в установленных законом случаях уплачивать налоги:

  • на имущество,
  • земельный,
  • транспортный.

Что платит ИП кроме налогов?

Законодательством РФ установлен ряд иных платежных обязательств ИП перед бюджетом РФ, дополняющих налоги. В числе таковых:

  • страховые взносы в государственные фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС;
  • таможенные пошлины, акцизы и сборы.

Что касается страховых взносов, они уплачиваются ИП:

  • только в ПФР и ФФОМС — за себя ежегодно в фиксированной величине, независимо от оборотов бизнеса;
  • во все фонды — за нанимаемых сотрудников ежемесячно пропорционально их зарплате по определенным в законе ставкам.

Размер фиксированных взносов ИП в 2016 году следующий:

  • 19 356,48 руб. — в ПФР;
  • 3 796,85 руб. — ФФОМС.

Если годовой доход ИП оказывается выше 300 000 руб., сумма взносов в ПФР увеличивается на 1% от цифры, составляющей разницу между годовым доходом ИП и 300 000 руб. При этом предельная величина взносов в ПФР составляет 154 851,84 руб.

Если ИП без работников работает по УСН «доходы» или ЕНВД, то он может засчитывать суммы уплаченных взносов за себя в уменьшение соответствующих налогов (на УСН «доходы» при наличии работников — на сумму общих уплаченных взносов в половинном размере, на ЕНВД с работниками — на половину уплаченных взносов за сотрудников). При УСН по схеме «доходы минус расходы» взносы учитываются для уменьшения налогооблагаемой базы.

Таможенные пошлины, акцизы и сборы регулируются ТК ТС, а также корреспондирующими с ним НПА, например, решениями Евразийской экономической комиссии и другими правовыми актами, принимаемыми ЕАЭС.

Рассмотрим наиболее примечательные нововведения в налоговом законодательстве в части регулирования обязательств ИП перед бюджетом, которые были приняты в 2015 году.

Новый вид налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2015 году — торговый сбор

В 2015 году в налоговом законодательстве РФ был закреплен принципиально новый вид налогообложения для ИП и юрлиц — торговый сбор, а в НК РФ появился новый элемент, посвященный ему — гл. 33. Правда, действовать ТС может только в 3 российских городах федерального подчинения и при условии, что городскими властями будут приняты НПА, регламентирующие применение сбора для ИП. Пока только столичные законодатели издали подобный НПА — это закон Москвы от 17.12.2014 № 62.

Торговый сбор уплачивается продавцами, осуществляющими продажи в Москве с использованием всех типов торговой инфраструктуры, кроме:

  • вендинговых аппаратов;
  • территорий ярмарок, розничных рынков;
  • инфраструктуры, предназначенной для продаж в разносном или развозном формате на территории бюджетных организаций.

Величина сбора может определяться по 2 формулам — умножения ставки на площадь торгового объекта либо при использовании установленного значения ставки в чистом виде. Выбор первой или второй формулы зависит от конкретного типа торгового объекта — их классификация приводится в положениях ст. 2 закона № 62.

Какие виды налогообложения для ИП в 2015 году претерпели изменения?

Наиболее примечательными новшествами в части налогообложения ИП в 2015 году можно назвать:

  • обязанность ИП на УСН и ЕНВД уплачивать налог на имущество (недвижимость, используемую в бизнесе) исходя из его кадастровой стоимости;
  • предоставление регионам возможности обнулять ставку УСН и ПСН для ИП, зарегистрированных впервые;
  • предоставление регионам возможности вдвое снижать ставку по ЕНВД — до 7,5%.

Ознакомиться более подробно с законодательными новшествами в части регулирования налогообложения ИП в 2015 году вы можете в рубрике «Изменения в налоговом законодательстве с 2015 года».

Каковы особенности налогообложения ИП в 2016 году?

Рассмотрев ключевые законодательные новшества в части регулирования систем налогообложения для ИП в 2015 году, изучим специфику нововведений 2016 года.

1. УСН

Пожалуй, одной из самых радикально реформируемых в 2016 году систем можно назвать упрощенку. В отношении нее законодатель инициировал, быть может, не так много нововведений, но некоторые из них — едва ли не сенсация:

  • у всех регионов РФ появилась возможность снижать ставки по УСН для ИП (не только впервые начавших бизнес) — до 1% по схеме «доходы» и до 5% по схеме «доходы минус расходы»;
  • увеличился лимит доходов, при котором возможна работа ИП на УСН, до 79 740 000 руб. в год;
  • ИП может открывать представительства.

2. ЕНВД

Что касается этого режима, его законодатель реформирует не слишком активно. Отметим, что использующие данную систему предприниматели в 2016 году могут платить налог с коэффициентом, сохранившимся на уровне 2015 года, который равен 1,798.

3. НДФЛ

В числе самых значимых для ИП нововведений по НДФЛ — внесение поправок в используемую физлицами форму декларации по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которыми ее нужно заполнять в 2016 году. Данные корректировки введены приказом ФНС РФ от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544.

4. НДС

Самое заметное новшество в регулировании НДС в 2016 году состоит в том, что суммы НДС, указываемые предпринимателем на УСН в счете-фактуре для покупателя (иногда ИП это делает, хотя упрощенцам в общем случае НДС платить не нужно), могут не отражаться в составе доходов в соответствующей декларации. Таким образом, не будет происходить двойного налогообложения.

5. ПСН

В числе ключевых нововведений в области регулирования ПСН в 2016 году — расширение количества видов деятельности, при которых ИП может задействовать соответствующую систему налогообложения, до 63. В 2015-м их было 47.

6. ЕСХН

Самое заметное новшество в системе ЕСХН заключается в том, что ИП, работающий на ней, как и в случае с УСН, не должен с 2016 года учитывать в составе доходов суммы, соответствующие исчисленному исходящему НДС.

Как выбрать форму налогообложения для ИП?

Рассмотрев специфику законодательного регулирования налоговой сферы, попробуем определить, какая система налогообложения для ИП лучше.

Какой критерий можно назвать ключевым при выборе оптимальной схемы налогообложения ИП? Как правило, им считается уровень рентабельности бизнеса. Изучим, каким образом он может соотноситься с той или иной системой налогообложения.

Какую систему налогообложения выбрать ИП для высокорентабельных сфер?

Есть сферы бизнеса, которые можно считать относительно высокорентабельными (когда выручка намного превосходит расходы), например:

  • консалтинг;
  • бытовые и ремонтные услуги;
  • разработка ИТ-решений.

Какое налогообложение выбрать для ИП, осуществляющих деятельность в подобных сегментах?

В данном случае оптимальны системы налогообложения с наименьшей ставкой, установленной для выручки. Из тех, что доступны ИП, — это УСН по схеме «доходы» со ставкой 6%, а в потенциале еще более низкой (напомним, что регионы могут снижать соответствующий показатель до 1%), либо ПСН.

Выбор системы налогообложения для ИП: низкорентабельные сферы

Существуют также сегменты бизнеса с относительно низкой рентабельностью (когда выручка немного превышает расходы):

  • строительство;
  • общепит;
  • промышленное производство.

Какой вид налогообложения выбрать для ИП, работающего в указанных сферах?

Относительно невысокая чистая прибыль в бизнесах соответствующего типа делает более выгодным применение схем налогообложения со ставками, привязанными к разнице между доходами и расходами. То есть УСН по схеме «доходы, уменьшенные на расходы» либо ОСН, когда уплачивается НДФЛ с применением профессиональных вычетов, составляющих фактически расходы ИП.

Есть сфера, которую сложно однозначно отнести к какой-либо из рассматриваемых нами категорий, — розничная торговля. Выбор налогообложения для ИП, который осуществляет деятельность в ней, имеет некоторые нюансы.

Какое налогообложение для ИП лучше в сфере розничной торговли?

Розничная торговля может характеризоваться как очень низкой, так и очень высокой рентабельностью. При этом первая или вторая характеристика, как правило, предопределяются масштабами бизнеса. ИП, открывший небольшой магазин и работающий в нём один, без наемных продавцов, видит смысл в ведении бизнеса только при рентабельности не ниже 70–80%, а это относительно высокий показатель. В свою очередь, в крупнейших торговых сетях нормой считается рентабельность в пределах 10–12%, поскольку очень большие обороты, так или иначе, позволяют собственникам сетей отлично зарабатывать.

Как выбрать систему налогообложения для ИП, занимающегося розничной торговлей?

ИП, владеющему небольшой торговой точкой, будет выгоднее применять:

  • УСН по схеме «доходы» или ПСН (если расходы в бизнесе сравнительно невелики);
  • УСН по схеме «доходы минус расходы» или ОСН (если расходы существенны);
  • ЕНВД — если выручка значительна (порядка 10–15 млн руб. в год) и есть возможность применять данный режим.

Итоги

ИП — полноценный субъект бизнеса, имеющий право задействовать все существующие системы налогообложения. Российское налоговое законодательство в 2015 и 2016 годах было заметным образом изменено. В целом налоговое бремя ИП приобрело значительный потенциал для снижения, однако его фактическая реализация во многом зависит от позиции региональных властей.

Ознакомиться с другими примечательными аспектами налогообложения ИП вы можете в статьях:

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения