Налоговый период 4 квартал имеет свой особый код для отражения его в отчетности. Однако он не равнозначен коду, проставляемому в отчетах, заполняемых нарастающим итогом. Рассмотрим, в чем заключается отличие.

 

Виды периодичности налоговых отчетов

Коды в декларации, составляемой за 4 квартал

Итоги

 

Виды периодичности налоговых отчетов

Налоговый период — это промежуток, равный году или иному периоду, за который рассчитывают базу по налогу и исчисляют сам налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В нем могут выделяться промежуточные периоды, называемые отчетными.

Протяженность налогового периода для существующих в РФ налогов устанавливается законодательно и имеет следующие варианты:

  • месяц — для акцизов, НДПИ, налога на игорный бизнес;
  • квартал — для НДС, ЕНВД, водного налога;
  • год — для налога на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ, страховых взносов, налога на имущество, транспорт, земельного.

Виды периодичности налоговых отчетов

При протяженности, равной месяцу или кварталу, последующее дробление периода не происходит, а вот год разделяется или может (в части налога на имущество) разделяться на отчетные промежутки, продолжительность которых определяют нарастающим итогом:

  • помесячно — для налога на прибыль (если его считают от фактической прибыли);
  • поквартально — для налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов, налога на имущество.

О кодах, проставляемых в отчетности, формируемой за полугодие, читайте в материале «Полугодие - каков код налогового периода?».

Отчетность по УСН, ЕСХН, транспортному и земельному налогам сдают только по итогам года, хотя они и предполагают уплату авансовых платежей в течение налогового периода.

Таким образом, истинно квартальными налогами являются НДС, ЕНВД и водный налог.

Коды в декларации, составляемой за 4 квартал

Какие же коды для квартальных налогов должны быть в декларации за налоговый период 4 квартал? Эти коды для всех 3 налогов одинаковы, хотя и утверждены разными приказами ФНС России:

  • от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ — для НДС;
  • от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ — для ЕНВД;
  • от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ — для водного налога.

В декларации за 4 квартал код налогового периода по каждому из этих налогов нужно будет проставить:

  • 24 — если сдается обычная текущая отчетность;
  • 56 — если отчет связан с реорганизацией или ликвидацией отчитывающегося лица.

О принципе формирования кодов для квартальных налогов читайте в статье «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

В то же время отчетность, составляемая за год нарастающим итогом, несмотря на то что обособленно выделяемый в ней объем данных будет относиться как раз к 4 кварталу, будет кодироваться по-другому. Например, в обычных текущих отчетах, составляемых с поквартальной периодичностью, за последний период года потребуется проставить код 34.

Итоги

Налогов, имеющих в качестве налогового периода квартал, в НК РФ описано всего 3. Это НДС, ЕНВД и водный налог. В декларации, сформированной по каждому из них, за 4 квартал нужно проставить код периода 24 для обычной текущей отчетности и 56, если отчитывающееся лицо в этом квартале реорганизуется или ликвидируется.