Ст. 80 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Ст. 80 НК РФ: официальный текст

Статья 80 НК РФ

Скачать ст. 80 НК РФ

Ст. 80 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 80 НК РФ — это своеобразный свод правил и инструкция для плательщиков налогов и сборов по составлению и представлению налоговых деклараций. Она применима в отношении всех глав части 2 НК РФ. В данной статье мы ответим на наиболее распространенные вопросы налогоплательщиков.

 

Что такое налоговая декларация?

Какая ответственность предусмотрена для налогоплательщика за непредставление декларации?

Что понимается под расчетом авансового платежа и сбора?

В чем отличие между налогом и сбором?

Кто является налоговыми агентами?

Должны ли плательщики со специальными налоговыми режимами подавать декларации по налогам, от уплаты которых они освобождены?

Как представить декларацию в налоговую инспекцию?

Зачем нужно отчитываться о среднесписочной численности работников с точки зрения п. 3 ст. 80 НК РФ?

Должен ли налогоплательщик, не ведущий деятельность, подавать пустые декларации?

Какой срок установлен для представления деклараций в налоговые органы?

Что считается датой сдачи декларации?

 

Что такое налоговая декларация?

Налоговая декларация — это заявление плательщика налогов и сборов, направленное в налоговые органы, о своих результатах ведения налогового учета, финансовой деятельности и обороте. Она является формой налоговой отчетности о финансовом результате и имуществе лица, которое подлежит налогообложению. Декларация представляется лицом в налоговую инспекцию в отношении тех налогов, по которым он признан налогоплательщиком согласно НК РФ.

Какая ответственность предусмотрена для налогоплательщика за непредставление декларации?

Каждый налогоплательщик должен понимать, что налоговая декларация — это не просто листы бумаги или электронный файл. Помимо своевременного перечисления правильно начисленной суммы налога, лицо должно сдать специалистам налоговых органов декларации по тем видам налогов, по которым оно признано плательщиком. Каждый налог имеет свои сроки сдачи налоговой отчетности (деклараций, расчетов). Применительно к конкретному налогу их можно найти в главах ч. 2 НК РФ.

За нарушение сроков сдачи деклараций в налоговые органы лицо привлекается к штрафу, составляющему 5% от суммы налога, которая должна быть оплачена (доплачена) согласно этой декларации, но оказалась не уплаченной в срок. Штраф в объеме 5% начисляется за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый со дня, установленного для сдачи декларации, но его общая величина за весь срок задержки подачи декларации не может быть больше 30% от неуплаченной вовремя суммы налога и не может составлять меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В случае, когда налогоплательщик просрочил сдачу нулевой декларации, ему также будет назначен штраф в размере 1 000 руб.

Подробнее об ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций читайте в статье «Ст. 119 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы».

Что понимается под расчетом авансового платежа?

Авансовый платеж — это уплата налоговых платежей по результатам отчетных периодов в течение налогового периода. Расчеты платежей подаются в налоговые органы только в отношении налогов, соответствующий порядок для которых установлен НК РФ.

Примером такого налога может быть налог на имущество организаций. Юридические лица перечисляют авансовые платежи в размере ¼ части от произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества после окончания каждого отчетного периода (квартал, полугодие и 9 месяцев) и представляют расчеты по ним.

О том, как менялся налог на имущество в 2014–2016 годах, читайте в материале «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

После завершения налогового периода (календарный год) организация должна перечислить остатки годовой суммы налога, рассчитанной как произведение налоговой ставки и базы за минусом уплаченных авансовых платежей, а также представить итоговую налоговую декларацию. В качестве налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества) признается остаточная стоимость этого имущества, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета по состоянию на последнее число налогового периода (п. 3 ст. 375 НК РФ).

В чем отличие между налогом и сбором?

Многие плательщики налогов часто не понимают разницы между налогом и сбором. Попробуем разобраться.

Налог — это платеж, который взимается исполнительными органами власти в отношении имущества и доходов налогоплательщика.

Сбор — это тоже платеж, но он взимается органами государственной власти при совершении для налогоплательщика определенных действий и за его пользование ресурсами государства.

Налог может уплачиваться несколько раз, сбор — только 1. Но это правило применимо не ко всем видам налогов. К примеру, НДФЛ с полученного в порядке дарения недвижимого имущества (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) уплачивается 1 раз.

Примеров налога можно привести множество: налоги на прибыль организаций и на их имущество, НДС, водный и земельный налоги, налог на добычу полезных ископаемых и др. К сборам можно отнести сборы за пользование объектами животного мира, биологическими водными ресурсами (гл. 25.1 НК РФ), государственные пошлины (гл. 25.3 НК РФ).

Обо всех налогах и сборах, которые уплачиваются на территории РФ, можно узнать из ч. 2 НК РФ.

Кто является налоговыми агентами?

Налоговые агенты — это, по сути, посредники между плательщиками налога и государством. Самым известным примером налоговых агентов являются работодатели, уплачивающие НДФЛ с доходов своих штатных и внештатных (совместителей) работников. В этом случае организация берет на себя функцию посредника между физическими лицами (работниками) и налоговыми органами.

При начислении заработной платы сотрудникам работодатель должен правильно исчислить НДФЛ с их доходов по ставке 13%, а также удержать и перечислить налог при выплате заработной платы. При этом у работодателя есть обязанность отчитываться перед налоговой инспекцией о доходах своего персонала, суммах начисленного и перечисленного НДФЛ путем представления:

  • ежеквартального сводного отчета по форме 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по году — до 1 апреля следующего года;

О том, как оформляется 6-НДФЛ, читайте в статье «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».

  • справок по форме 2-НДФЛ на каждого работника не позднее 1 апреля года, наступающего вслед за отчетным.

Скачать бланк справки 2-НДФЛ можно на нашем сайте в материале «Новая форма справки 2-НДФЛ за 2015–2016 годы (скачать)».

Должны ли плательщики со специальными налоговыми режимами подавать декларации по налогам, от уплаты которых они освобождены?

Специальные налоговые режимы предполагают уплату единого налога вместо перечисления нескольких, то есть более упрощенный вариант налогообложения.

Предприятия и ИП, находящиеся на специальных режимах, освобождены от подачи нулевых деклараций по тем налогам, начисление и уплату которых эти режимы отменяют (п. 2 ст. 80 НК РФ).

С примером заполнения налоговой декларации по УСН рекомендуем ознакомиться в статье «Образец заполнения декларации по УСН в 2015–2016 годах».

Как представить декларацию в налоговую инспекцию?

Налоговые декларации и расчеты составляются по установленным формам. Они подаются в ту налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик стоит на учете.

Декларация может быть представлена в бумажном виде при личном обращении налогоплательщика либо его доверенного представителя, а также отправлена почтой с описью всех вложений.

Но последние несколько лет все большее количество налогоплательщиков используют для обращения в налоговые органы телекоммуникационные каналы связи, а также возможности личного кабинета. Передачу данных ведет специальный оператор.

Электронный документооборот позволяет:

  • упростить процесс подачи деклараций;
  • осуществлять обратную связь (запрос различных документов со стороны как налоговых органов, так и налогоплательщиков);
  • сэкономить время на личных обращениях к специалистам налоговых инспекций;
  • уменьшить бумажный документооборот.

Для защиты данных применяются электронные подписи, которые также получили широкое распространение в других сферах деятельности, например, в платежных системах банков.

Зачем нужно отчитываться о среднесписочной численности работников с точки зрения п. 3 ст. 80 НК РФ?

Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимы при ведении налогового учета. Обязанность налогоплательщиков представлять эти данные по унифицированным бланкам (КНД 1180011) определяет п. 3 ст. 80 НК РФ. Сведения должны быть поданы в налоговую инспекцию не позднее 20 января нового года, следующего за прошедшим.

К примеру, среднесписочная численность важна:

  • Для определения способа представления налоговой отчетности и других документов по описи. Предприятия и ИП с численностью сотрудников менее 100 человек могут отчитываться на бумажных носителях при личном обращении и по электронным формам через оператора. Если численность сотрудников превышает 100 человек, налогоплательщик обязан применять электронный способ.
  • Как доказательство законности использования УСН и ЕНВД.
  • Для получения права на применение ИП патентной системы налогообложения.

Должен ли налогоплательщик, не ведущий деятельность, подавать пустые декларации?

В хозяйственной практике нередко возникают ситуации, когда налогоплательщик не осуществляет деятельность. Возникает вопрос: если, к примеру, лицо находится на общем налоговом режиме и является плательщиком налога на прибыль, НДС и др., должно ли оно в этом случае подавать пустые формы деклараций по данным налогам?

В этом нам поможет разобраться п. 2 ст. 80 НК РФ. Он указывает, что если налогоплательщик не осуществляет хозяйственных операций, не имеет оборота денежных средств на расчетных счетах в банках и в кассе, объектов обложения налогами, то он может подавать в налоговую инспекцию единую декларацию по упрощенной форме. Она сдается не позднее 20-го числа месяца, который начинается после истечения 3, 6, 9 и 12 месяцев календарного года.

О правилах оформления нулевой декларации по НДС читайте в материале «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?».

Какой срок установлен для представления деклараций в налоговые органы?

Каждому налогу в ч. 2 НК РФ посвящена отдельная глава. В них подробным образом расписан порядок определения налоговой базы, расчета налога, а также сроки его уплаты и представления налоговых деклараций и расчетов по нему.

На практике для того, чтобы не запутаться во множестве сроков перечисления налогов и подачи налоговой отчетности по ним, бухгалтер может составить налоговый календарь.

Что считается датой сдачи декларации?

При личном обращении плательщика налогов или его доверенного лица в ФНС этот вопрос затруднений не вызовет. День, в который налоговым специалистом был поставлен штамп о приеме декларации, и считается датой ее представления.

Если же налогоплательщик выбрал почтовое отправление, то датой представления декларации и других документов по описи считается дата их отправки почтовыми отделениями. При сдаче в личном кабинете или через оператора (электронный формат) датой сдачи признается дата отправки электронного документа.

На что следует обратить внимание налогоплательщику при заполнении налоговых деклараций?

Как было упомянуто ранее, налоговые декларации и расчеты сдаются по установленным формам. Документы должны быть заполнены в соответствии с требованиями НК РФ и органов, осуществляющих контрольные функции в сфере налогообложения.

При сдаче налоговой отчетности в инспекцию плательщик должен обязательно указать в ней:

  • ИНН.
  • Вид документа (первичный, корректировка).
  • Код налоговой инспекции.
  • Полное наименование предприятия (Ф. И. О. физического лица).
  • Место нахождения организации (жительства физического лица).
  • Номера телефонов для осуществления обратной связи и др.
  • Проставить подписи.

ВАЖНО! При сдаче деклараций на бумаге ставятся личные подписи (не факсимиле). Если отчетность представляет доверенное лицо, то проставляются его подписи и прикладывается оригинал доверенности. При использовании телекоммуникационных каналов связи через интернет-оператора электронная форма обязательно проходит через электронно-цифровые подписи (ЭЦП).

О том, как делегировать главбуху право подписи отчетности за руководителя, читайте в статье «Приказ о предоставлении права подписи главному бухгалтеру»

 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения