При проведении камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявлены освобожденные от налога операции, ФНС рекомендует контролерам учитывать совокупность следующих факторов (риск - ориентированный подход):

  • уровень налогового риска, присвоенного Системой управления рисками АСК «НДС-2»;
  • результат предыдущих камералок по НДС в части правомерности применения льгот.

Получив от вас декларацию с операциями без НДС, налоговики попросят пояснения. Представлять их следует в виде реестра подтверждающих документов, рекомендуемая форма которого приводится в Приложении № 1 к письму ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. Вместе с реестром нужно представить также перечень и формы типовых договоров, которые вы применяете для безНДС-ных операций.

На основании реестра и по особому алгоритму (Приложение № 2 к письму № ЕД-4-15/1281@) проверяющие определят объем необходимых для проверки документов.

Таким образом, проверка пойдет выборочно. И ее глубина будет зависеть от вашей «налоговой истории» и степени налогового риска совершения противоправных действий. При непредставлении реестра риск-ориентированный подход применяться не будет, а проверки будут проходить сплошным методом. Поэтому подача такого реестра – в ваших интересах.

Реестр документов

Скачать форму реестра

О том, какие операции не облагаются НДС, узнайте из статьи «Ст. 149 НК РФ (2017): вопросы и ответы».