Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Оптимизация налога на прибыль – вопрос, интересующий всех российских плательщиков этого налога. В рамках действующего законодательства существуют возможности легального регулирования налогооблагаемой базы и величины уплачиваемого налога на прибыль. Рассмотрим возможные способы оптимизации этого налога.

 

Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики

Способы периодического регулирования налога на прибыль

 

Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли

Для целей оптимизации налога на прибыль организация должна обратить внимание на следующие организационно-правовые моменты:

  1. Возможность осуществления деятельности в рамках специальных режимов налогообложения, при которых налог на прибыль не уплачивается: ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).
  2. Возможность отнесения к неплательщикам налога на прибыль по п. 2 ст. 246 и п. 1 ст. 246.1 НК РФ.
  3. Возможность отнесения к организациям, уплачивающим только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также материалы:

  1. Возможность вывода из-под налогообложения части доходов путем создания родственных организаций, не уплачивающих налог на прибыль (применяющих специальные режимы, освобожденных от уплаты налога или находящихся на территории другого государства) или уплачивающих его по пониженным ставкам, которые могут применяться в отдельных регионах Российской Федерации, для осуществления части видов деятельности основной организации.
  2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности и объема уплачиваемых налогов, анализ отклонений прибыли, возникающей в реальной хозяйственной деятельности, от планируемой. Своевременное принятие мер по недопущению значительных отклонений.
  3. Составление оптимальных калькуляций себестоимости производимой продукции (работ, услуг). Действующее законодательство не регламентирует порядок формирования таких документов, и организация вправе самостоятельно определять объем затрат на производство. Единственное требование: объемы должны быть обоснованы.
  4. Анализ содержания договоров, заключаемых с поставщиками, с целью возможности корректировки предмета договора для того, чтобы стоимость приобретенных по нему товаров (работ, услуг) обоснованно в полном размере (или хотя бы частично) можно было включить в затраты текущего периода единовременно. Примером могут служить следующие ситуации:
  • Договор на реконструкцию основных средств. Иногда он может быть полностью или частично переквалифицирован в договор на капитальный ремонт.
  • Приобретаемое основное средство в некоторых случаях может быть разделено на самостоятельные объекты, часть из которых можно будет принять к учету как имущество, не подлежащее амортизации.
  • При приобретении имущества с условием оказания консультационных услуг по его использованию может появиться возможность разделения его на два договора: договор купли-продажи и договор об оказании консультационных услуг.
  • Вместо договора купли-продажи основного средства иногда выгоднее заключить договор лизинга.
  1. Своевременное проведение зачета имеющихся переплат по платежам в федеральный бюджет в счет уплаты платежей по налогу на прибыль (ст. 78 НК РФ).
  2. Возможность получения отсрочки по уплате налога (ст. 64 НК РФ).

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики

В учетной политике организация, ставящая себе цель по оптимизации налога на прибыль, должна обязательно отразить следующие моменты:

  1. Четкое разделение затрат на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

См. также материал «Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете»

  1. Указание на возможность учета убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 283 НК РФ).
  2. Установление нижней границы отнесения имущества к амортизируемому (ст. 256 НК РФ).

См. также материалы «С 01.01.2015 можно выбирать порядок учета имущества, не признаваемого амортизируемым»

  1. Установление оптимальных сроков полезного использования основных средств внутри выбранной амортизационной группы или указание на возможность установления срока полезного использования для каждого основного средства в момент ввода в эксплуатацию.
  2. Установление возможности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
  3. Решение о создании резервов. При этом следует учитывать, что создание резервов, как правило, не приводит к уменьшению налоговой базы по прибыли за налоговый период (год) в целом, но позволяет равномерно распределять эти расходы по отчетным периодам или за счет затрат последнего отчетного периода завышать затраты предшествующих отчетных периодов.

См. также материал «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений»

Способы периодического регулирования налога на прибыль

В целях оптимизации налога на прибыль организация также может обратить внимание на следующие способы, которые могут иметь разовый характер.

  1. По договоренности с контрагентом документы на поставку каких-либо товаров (работ, услуг) в следующем отчетном периоде могут быть оформлены текущим отчетным периодом.
  2. По договоренности с контрагентом могут быть начислены штрафные санкции за невыполнение условий договора. Важно, чтобы начисление санкций было предусмотрено договором и имел место факт подтверждения принятия их второй стороной.

См. также материалы:

  1. По договоренности с контрагентом может быть начислена предусмотренная договором премия за превышение объема продаж.
  2. При условии оформления соответствующих документов может быть произведено списание просроченной или безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности.

См. также материалы:

  1. Для целей увеличения прибыли могут быть оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения