Налог на прибыль организаций в 2015-2016: плательщики, ставки и расчет

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налог на прибыль — федеральный налог. Порядок его взимания строго определен главой 25 НК РФ. Мы расскажем вам об основных правилах исчисления и уплаты налога на прибыль, а также рассмотрим некоторые особенности и нюансы налогообложения прибыли.

 

Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций

Налог на прибыль в 2015–2016 годах (ставки и льготы)

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Как считать налог на прибыль организации

Как платить налог на прибыль

 

Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций

Налог на прибыль — один из основных в системе налогов и сборов РФ. Круг его плательщиков достаточно широк, но входят в него только организации. На индивидуальных предпринимателей этот налог не распространяется.

В числе организаций — плательщиков налога на прибыль могут быть как российские, так и иностранные компании (ст. 246 НК РФ). Есть и льготники, в том числе организации, не признаваемые плательщиками или освобожденные от уплаты налога на прибыль по различным причинам.

Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль, см. в материале «Кто является плательщиками налога на прибыль?»

Налог на прибыль в 2015–2016годах (ставки и льготы)

Базовая (общая) ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом 2% от прибыли направляется в федеральный бюджет, а 18% — в региональные бюджеты (субъектов РФ).

20% ставка была введена с 2009 года и с тех пор не менялась. В то же время в отношении специальных ставок в последнее время изменения были. Так, с 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для тех случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателях дохода (п. 4.2 ст. 284 НК РФ, введен федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ). А в 2015 году произошло повышение с 9% до 13% ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ).

Подробнее см. «Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2014-2015 году?» и «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2014–2015?».

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Налоговым периодом, по итогам которого исчисляется окончательная сумма налога на прибыль, является календарный год. Он разбит на отчетные периоды, по окончании которых перечисляются авансовые платежи.

В зависимости от выбранного организацией порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль отчетными периодами могут быть:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • либо 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года — если налог на прибыль платится по фактически полученной прибыли.

См. «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».

Также по итогам отчетных и налогового периодов плательщики налога на прибыль представляют декларации по ним.

См. «Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 2014-2015».

Как считать налог на прибыль организации

Налог на прибыль — прямой налог, и его размер непосредственно зависит от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли, которая и составляет объект налогообложения. Для большинства российских организаций по общему правилу прибылью считается положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами (ст. 247 НК РФ). Но из этого правила есть и несколько исключений для иностранных организаций и для организаций — участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

О них мы расскажем в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

Что касается доходов и расходов, то среди них выделяют учитываемые при налогообложении (ст. 249, 250, 253, 264 НК РФ) и не учитываемые при расчете налога (ст. 251, 270 НК РФ).

Кроме того, для налогооблагаемых расходов главой 25 НК РФ установлен ряд требований (ст. 252 НК РФ), соблюдение которых обязательно для того, чтобы можно было уменьшить сумму налога на прибыль.

О доходах, расходах и методах их признания в налоговом учете читайте в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

Налог на прибыль рассчитывается за налоговый период исходя из налоговой базы и налоговой ставки. По итогам отчетных периодов рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль.

См. «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Она считается:

Если получен убыток, база признается равной нулю, а налог на прибыль (авансовый платеж) не уплачивается. При этом убыток можно перенести на будущее. Правила переноса установлены ст. 283 НК РФ.

О порядке переноса читайте в материале «Как и на какой срок можно осуществить перенос убытков на будущее?».

Как платить налог на прибыль

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль определены ст. 286 и 287 НК РФ. Организации, у которых есть обособленные подразделения, рассчитывают и платят налог с учетом особенностей, установленных ст. 288 НК РФ.

В течение года организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Их расчет и уплата производятся исходя из принятого учетной политикой порядка:

  • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
  • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) без уплаты ежемесячных авансов;
  • по фактически полученной прибыли.

Уплаченные авансы засчитываются в счет уплаты годового налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Подробнее о порядке, а также о сроках уплаты читайте в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)

Уплата налога на прибыль производится 2 платежными поручениями:

  • в федеральный бюджет (КБК — 182 1 01 01011 01 1000 110);
  • в бюджет субъекта РФ (КБК— 182 1 01 01012 02 1000 110).

Указанное значение КБК соответствует «обычному» налогу на прибыль.

КБК для налога по специфическим операциям (дивидендам, процентам, доходам иностранных организаций и т.п.) см. в материале «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2014–2015 год?»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения