Если в результате пересортицы у вас образовались излишки и недостача ТМЦ, отразить в налоговом учете нужно и то, и другое, то есть внереализационные доходы и расходы соответственно. Ведь возможности проведения их взаимного зачета НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61228).