Как учесть новогодние презенты бизнес-партнерам

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Многие организации на Новый год стараются одарить не только работников, но и деловых партнеров. Для руководства – это способ поддержать имидж компании, выразить готовность к поддержанию отношений с контрагентами в будущем. А для бухгалтера – необходимость считать налоги. Об этом мы и расскажем далее.

 

Цена вопроса

По закону стоимость подарка не должна превышать 3 000 руб., поскольку дарение на большую сумму в отношениях между коммерческими организациями запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Штрафных санкций за нарушение этого требования не предусмотрено. При этом согласно нормам ГК РФ дарение в обход указанного запрета может повлечь недействительность сделки (ст. 168 ГК РФ). Но в ситуации с новогодним подарком такое сложно себе представить. Поэтому если вы все же подарите что-то более ценное, какие-то неблагоприятные последствия маловероятны.

Что касается порядка налогообложения, то стоимость подарка на него не влияет – дорогостоящий презент облагается на общих основаниях.

 

Налог на прибыль

По общему правилу стоимость подарков не учитывается для налога на прибыль, ведь в данном случае имеет место безвозмездная передача имущества (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому стоимость «безликих» подарков учесть, определенно, не получится.

Если подарки содержат логотип или символику организации может возникнуть соблазн признать их рекламными расходами на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это дело рискованное. Ведь одним из признаков рекламы является ее адресованность неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).

В данном случае подарки предназначены для ограниченного круга – ваших партнеров. Зачастую, их перечень конкретизирован. А с подачи Федеральной антимонопольной службы неопределенный круг лиц трактуется налоговыми органами, как «лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования» (письмо ФАС РФ от 05.04.2007 № АЦ/4624, направлено Письмом ФНС РФ от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@). Поэтому инспекция вряд ли согласится с признанием таких расходов рекламными.

И не факт, что вас поддержит суд. Арбитражной практики непосредственно по подаркам, переданным контрагентам, нам обнаружить не удалось. Однако есть примеры решений, когда суды не признали рекламными расходами:

  • стоимость призов, врученных в результате розыгрыша гражданам - обладателям сертификатов, ранее купившим товары компании (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2007, 31.01.2007 № Ф03-А73/06-2/5053 по делу № А73-3070/2006-10);
  • образцов лекарственных средств, предоставленных медицинским работникам (Постановление ФАС Московского округа от 09.01.2008 № КА-А40/13490-07-2).

Арбитры сочли круг получателей ограниченным.

Учесть подарки как представительские (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ) тоже не получится. Ведь к ним относятся расходы, связанные с официальным приемом или обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, или участников, прибывших на заседания совета директоров. Перечень этих расходов приведен в п. 2 ст. 264 НК РФ. И подарки в нем не поименованы. Это подтверждают и судебные органы (Постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.07.2014 по делу № А69-1151/2013, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2010 по делу N А52-3413/2009).

 

НДС

Со стоимости подарков необходимо уплатить НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поскольку реализация безвозмездная, то по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ налог вы должны исчислить с рыночной (в данном случае – покупной) стоимости подарков.

 

«Входной» НДС вы вправе принять к вычету, ведь соблюдается условие об использовании товаров в облагаемой этим налогом деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

 

НДФЛ и страховые взносы

Подарки вы дарите не физическим лицам, а организациям - партнерам. Поэтому объекта обложения по НДФЛ и взносам в данном случае не возникает.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения