Налоговый период по налогу на прибыль – это временной промежуток, по завершении которого предприятие определяет результаты своей работы, окончательно формирует налогооблагаемую базу и рассчитывает платежи в бюджет. В данном материале рассмотрим длительность налогового периода, из каких временных отрезков он складывается и как этот показатель отображается в отчетных документах.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год
Налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году. Именно такие временные рамки определены для этого важнейшего показателя в статье 285 НК РФ.
Однако данное определение не распространяется на вновь создаваемые и ликвидируемые (реорганизуемые) компании, если начало или окончание их деятельности не совпадает с границами календарного года.
Для вышеназванных предприятий существуют несколько другие принципы формирования налогового периода по налогу на прибыль. Для рассмотрения вариантов обратимся к таблице.
|
Организация, сформированная в настоящем году |
||||
|
№ п/п |
Момент госрегистрации |
С какого момента работает |
Начальный налоговый период |
|
|
1 |
После 1 января. |
До 31 декабря и после этой даты. |
С момента регистрации до полного окончания года. |
|
|
2 |
В декабре текущего года в период с 1-го по 31-е число включительно. |
До 31 декабря будущего года и после. |
С момента регистрации и до окончания года, идущего за годом регистрации. |
|
|
Организация, ликвидированная (реорганизованная) в настоящем году |
||||
|
№ п/п |
Дата госрегистрации |
Момент прекращения деятельности |
Заключительный налоговый период |
|
|
1 |
До 1 января настоящего года. |
В течение настоящего года – до 31 декабря. |
С 1 января настоящего года до момента окончания деятельности. |
|
|
2 |
После 1 января – в настоящем году. |
До 31 декабря настоящего года. |
С момента регистрации и до момента окончания деятельности. |
|
|
Организация, сформированная в декабре настоящего года и ликвидированная (реорганизованная) в следующем году |
||||
|
№ п/п |
Дата государственной регистрации |
Момент окончания деятельности |
Последний налоговый период |
|
|
1 |
В декабре настоящего года в период с 1-е по 31-е число (включительно). |
В будущем году до 31 декабря. |
С момента регистрации в настоящем году и до полного окончания деятельности в будущем году. |
|
Под моментом полного окончания деятельности организации в приведенной таблице подразумевается дата, которая стоит на свидетельстве о выводе компании или ИП из соответствующего реестра.
Этапы налогового периода
Как только завершится очередной налоговый период, для компании наступает обязанность окончательно рассчитаться с бюджетом по любому виду налога. Налог на прибыль в этой связи имеет одну существенную особенность – предприятие должно предварительно в течение всего года внести несколько авансовых платежей. Перечисление денег в казну должно при этом осуществляться с установленной законом периодичностью, а именно по итогам отчетных периодов. В результате из авансов складывается общая сумма налога, а из отчетных временных отрезков формируется налоговый период.
Отчетные периоды бывают:
- квартальные – с нарастающим каждый раз на три месяца интервалом (1 квартал, полугодие и 9 месяцев);
- ежемесячные – с нарастающим каждый раз на месяц интервалом (1 месяц, 2 месяца и т. д. до окончания года).
Величина этих временных отрезков зависит от способа расчета авансов и определяется нормами, содержащимися в п. 2 ст. 285 НК РФ.
О порядке зачисления налога в бюджет см. в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль – 31, 34 и др.
При оформлении налоговой декларации используются коды или цифровые обозначения, по которым можно судить, какой период (отчетный или налоговый) имеется в виду в данном документе (налоговый период 31, например).
Значение кода позволяет узнать следующие параметры:
- регулярность представления отчетов (каждый месяц, каждые 3 месяца или каждый год) одним юридическим лицом (коды: 21, 31, 33, 34 – для обозначения трехмесячных отчетных временных отрезков и года, коды с 35 по 46 – для указания месячных отчетных периодов и года включительно);
- регулярность представления отчетов (помесячно, поквартально или по году) консолидированной группой налогоплательщиков (коды: 13, 14, 15, 16 – для обозначения квартальных отчетных временных промежутков и года, коды с 57 по 68 – для указания месячных периодов отчетности и года включительно);
- заключительный налоговый период в обстоятельствах, когда компания ликвидируется или реорганизуется (код 50).
Указанные значения кодов и принципы их внесения в итоговую отчетность оговорены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.
Подробней о том, как правильно заполнить налоговую декларацию, можно узнать из материала «Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 2014-2015».