Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в 2023 - 2024 годах

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль — один из инструментов налоговой экономии. Мы расскажем вам о том, кто и как сможет им воспользоваться, а также для кого он недоступен.

Чьи инвестиции могут обернуться налоговой экономией благодаря ст. 286.1 НК РФ?

С начала 2018 года НК РФ дополнился ст. 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет» (закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Прежде чем рассказать вам об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль (ИВ), предлагаем решить небольшую задачу.

Задача

ООО «Таежный край», ПАО «Натурпродукты», ИП Колесников И. А. и ООО «Витязь» планируют инвестировать в 2022 году крупные суммы в имущество своих фирм.

Исходные данные представлены в таблице:

Исходные данные

Вопрос: Кто из указанных фирм может воспользоваться ИВ?

Варианты ответов:

а) все фирмы;

б) только ООО «Таежный край»;

в) ООО «Таежный край», ПАО «Натурпродукт», ИП Колесников И. А.;

г) никто.

Прежде чем вы узнаете правильный ответ, ознакомьтесь со следующей информацией:

Чьи инвестиции могут обернуться налоговой экономией благодаря ст. 286.1 НК РФ?

ВАЖНО! Также инвестиционный налоговый вычет работает в отношении расходов на создание объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также расходов на НИОКР.

Теперь вы можете проверить свои догадки — правильный ответ «г» (никто). ООО «Витязь» и ИП Колесников И. А. отпадают сразу — оба не платят налог на прибыль, поэтому и ИВ применять не могут. Остальные фирмы, хоть и платят этот налог, инвестиции планируют сделать в имущество, не относящееся к 3–7-й амортизационным группам, что нарушает одно из условий применения ИВ. Кроме того, ПАО «Натурпродукты» является участником особой экономической зоны — только этот статус уже лишает его возможности применять ИВ.

Далее узнайте об отдельных нюансах применения ст. 286.1 НК РФ.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, как правильно применять инвестиционный вычет в целях налогообложения прибыли. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Полномочия регионов по ст. 286.1 НК РФ

У региональных властей в отношении ИВ широкие полномочия. Компания сможет воспользоваться ИВ в том случае, если:

  • в регионе ее нахождения принят закон, устанавливающий право на ИВ;
  • компания не входит в категорию налогоплательщиков, в отношении которых в указанном законе ограничено право на ИВ (при наличии таких ограничений).

Кроме того, региональным властям предоставлена возможность:

  • конкретизировать категории основных средств, в отношении которых предоставляется или не предоставляется ИВ;
  • утвердить свою величину ИВ (в рамках норм, установленных в ст. 286.1 НК РФ);
  • запретить или разрешить перенос остатка ИВ на последующие налоговые периоды;
  • установить другие условия и ограничения (к примеру, свою длительность периода, по истечении которого можно снова применять ИВ после отказа от него).

Когда региональные законы могут влиять на обязанности налогоплательщиков и/или размеры налоговых обязательств, узнайте здесь.

Отдельным категориям налогоплательщиков ИВ не доступен вне зависимости от регионального законодательства. «Запретительный» перечень указан в п. 11 ст. 286.1 НК РФ. Если вы найдете себя в нем, можете не утруждаться изучением регионального закона об ИВ — права на вычет вы лишены. Кто попал в этот список, узнайте далее.

Ограничения по вычету

В п. 11 ст. 286.11 НК РФ установлен закрытый перечень компаний, не имеющих права на применение ИВ:

закрытый перечень компаний, не имеющих права на применение ИВ

Кроме того, невозможно уменьшить на ИВ налог на прибыль, исчисленный в отношении КГН (консолидированной группы налогоплательщиков) (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Применяя ИВ, вам необходимо учесть, что (п.7 ст. 286.1 НК РФ):

  • те основные средства, в отношении которых вы применили ИВ, не подлежат амортизации (запрет распространяется на ту часть первоначальной стоимости, которая образована из расходов, включенных в ИВ);
  • нельзя включать в текущие расходы амортизационную премию.

Не забывайте и о временно́м ограничении — предусмотрено, что ст. 286.1 НК РФ будет действовать только в течение 10 лет: до 31.12.2027 (п. 7 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

О каких ограничениях при УСН не стоит забывать, узнайте из нашей публикации «Ограничения по выручке при УСН в 2021 - 2022 годах».

Алгоритм определения инвестиционного вычета

По п. 2 ст. 286.1 НК РФ:

Алгоритм определения инвестиционного вычета

ВАЖНО! Для ИВ также действуют следующие ограничения: не более 100% расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры; не более 80% расходов на создание объектов социальной инфраструктуры; не более 90% расходов на НИОКР.

Размер ИВ текущего периода не может превышать предельной величины, представляющей собой разницу двух показателей (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

Алгоритм определения инвестиционного вычета

Обе величины определяются без учета ИВ.

При этом подлежащий зачислению в федеральный бюджет налог на прибыль уменьшается на величину, равную 10% от суммы расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства и/или расходов на достройку, дооборудование, модернизацию имущества.

Допустимо снижение налога (в результате такого уменьшения) до нулевого значения.

Когда еще необходимо учесть предельные показатели, узнайте из наших материалов:

Бухучет ОС при условии применения ИВ

Пример. Организацией куплено и оплачено ОС за 600 000 рублей (в том числе НДС - 100 000 рублей). СПИ установлен - 72 месяца. Ликвидационная стоимость определена в размере 68 000 рублей. Ежемнсячный размер амортизации будет:

((600 000 - 100 000) - 68 000) /72 = 6 000 рублей.

Дебет Кредит Сумма Содержание операции
08-4 60 500 000 Поступление внеоборотных активов
19 60 100 000 Отражение НДС
68-НДС 19 100 000 Принятие к вычету НДС
60 51 600 000 Оплата поставщику
01 08-4 500 000 Принятие к учету ОС
68-пр 99 500 000 Отражение инвестиционного вычета
20 02 6 000 Начисление амортизации

Как отразить в бухучете модернизацию ОС при применении инвестиционного вычета, читайте в Корреспонденции счетов в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.

Итоги

Инвестиционный налоговый вычет - 2022 представляет собой уменьшающую налог на прибыль (или авансы по прибыли) сумму, состоящую из расходов на приобретение и/или модернизацию основных средств.

Им могут воспользоваться плательщики налога на прибыль в течение 10 лет при условии, что возможность применения вычета предусмотрена законодательным актом региона.

Вычет не доступен определенной категории налогоплательщиков по перечню из п. 11 ст. 286.1 НК РФ.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
11 апреля 2023 16:22
Постоянная ссылка
Добрый день. Если сумма разницы уменьшается между балансовой стоимостью ОС по БУ и его же стоимостью в НУ, погашается на конец каждого периода за счет начисления амортизации по Б/У- это интерпретирует как временная разница? Проводки :
Инв вычет Д 68 К 99
ОНО Д 77 К 68
В балансе отразить сумму ИНВ в строке 2411

И второй вопрос - если доля ИНВ в РБ 70% а в ФБ 10% - куда списывать 20%?
Ответить
18 ноября 2021 06:45
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если возможно, как правильно отразить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете (проводки). Заранее спасибо!
Ответить
21 ноября 2021 17:20
Постоянная ссылка
Приобретаете объект:
Дт 08 Кт 60, Дт 19 Кт 60.
Объект принимаете на учет в составе основных средств:
Дт 01 Кт 08.
И на эту же сумму отражаете инвестиционный налоговый вычет:
ДТ 68/пр Дт 99.
Ежемесячно начисляете амортизацию:
Дт 20 Кт 02.
Учитываете ПНР (предыдущая сумма х 20%):
Дт 99 Кт 68/пр.
Ответить
23 ноября 2021 08:48
Постоянная ссылка
Спасибо большое за ответ!
Ответить
11 января 2019 16:14
Постоянная ссылка
Добрый день. Спасибо за статью.
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2019 года - какие изменения?
Нижегородская область.
Ответить
12 января 2019 20:40
Постоянная ссылка

Елена, добрый день! С января 2019 года начали действовать поправки в статью 286.1 НК РФ, которые предоставляют организациям право получить инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры, либо НКО, осуществляющим их финансирование. Также про инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в 2019 году был вопрос на форуме https://forum.nalog-nalog.ru/nalog-na-pribyl/investicionnyj-nalogovyj-vychet-po-nalogu-na-pribyl/ , посмотрите

Ответить
Ваш вопрос
Отправить