Как правильно рассчитать налог на дивиденды?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налог на дивиденды — как его посчитать? Такой вопрос может возникать у компании при выплате доходов участникам. В нашей статье мы расскажем, как правильно рассчитываются налоги на дивиденды.

 

Чья обязанность — налогообложение дивидендов?

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Нюансы расчета налогов на дивиденды

По каким ставкам считают налоги на дивиденды

Как отчитаться по налогам на дивиденды

 

Чья обязанность — налогообложение дивидендов?

Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ. Однако непосредственная обязанность рассчитать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и платит дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Внимание! Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН).

Подробнее см. статью «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:

Н = К x Сн x (Д1 – Д2),

где: Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;

Сн — ставка налога;

Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Внимание! По этой формуле считается и налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организациям, и НДФЛ с дивидендов в пользу физлиц (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

Однако ее не используют при расчете налогов на дивиденды в пользу иностранных компаний и физлиц — нерезидентов РФ. Для них налоги считают исходя из суммы выплаты и налоговой ставки (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Нюансы расчета налогов на дивиденды

При расчете налога на дивиденды важно учитывать следующие особенности:

  1. Общая сумма распределяемых дивидендов (в формуле это показатель Д1 и знаменатель показателя К), включает в том числе дивиденды в пользу:
  • иностранных компаний;
  • «физиков» — нерезидентов РФ.

Это прямо следует из п. 5 ст. 275 НК РФ (см. также письма Минфина России от 08.07.2014 № 03-08-05/33030, ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@).

  1. В общую сумму дивидендов (Д1 и К) следует включать в том числе те, с которых «прибыльный» налог не удерживается (абз. 6 п. 5 ст. 275 НК РФ). В частности, дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности либо составляющим имущество ПИФов и публично-правовых образований (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  2. Дивиденды за прошлые периоды облагаются налогами по ставке, которая установлена на дату выдачи этих дивидендов (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@).
  3. Показатель Д2 учитывает дивиденды (не считая облагаемых нулевой ставкой), полученные как от отечественных, так и от иностранных компаний. Причем они принимаются в расчет в так называемом чистом виде, то есть без налога, который с них удержал источник выплаты (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  4. Если в результате расчета сумма налога окажется отрицательной, то платить налог агенту не нужно. Но и получить разницу из бюджета он не сможет. Об этом прямо сказано в абз. 9 п. 5 ст. 275 НК РФ.

См. также статью «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

По каким ставкам считают налоги на дивиденды

Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15%.

Если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13%.

Такой размер ставки установлен с 2015 года. См. статью «С 2015 года до 13% повышена ставка налога на прибыль по дивидендам».

Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

  • не менее чем половиной доли в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;
  • или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от общей суммы выплачиваемых дивидендов.

К таким дивидендам применяется ставка 0%.

См. также статью «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

Право на нулевую ставку нужно обосновать. Сделать это должен налогоплательщик — получатель дивидендов. Для этого он подает в ИФНС документы, подтверждающие дату возникновения права собственности на долю в УК или депозитарные расписки. Эти же документы он должен представить компании-агенту вместе с подтверждением их сдачи в налоговую. Так считает Минфин России (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).

Подробнее о ставках налога на прибыль читайте статью «Ст. 284 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физлица — получателя доходов (ст. 224 НК РФ):

  • у резидента РФ налог на дивиденды удерживается по ставке 13%;

Ставка применяется с 2015 года. См. статью «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

  • у нерезидента — по ставке 15%.

Подробнее о расчете подоходного налога на дивиденды читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Обратите внимание! Перечислить НДФЛ, удержанный с дивидендов нескольких участников-«физиков», можно одной платежкой.

Об этом см. статью «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

Как отчитаться по налогам на дивиденды

Налоговому агенту важно не только верно посчитать налоги на дивиденды, но и отчитаться по ним в ИФНС.

Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных отечественным компаниям, отражается в обычной «прибыльной» декларации:

  • сам расчет налога — в разделе А листа 03;
  • расшифровка получателей дивидендов — в разделе В листа 03;
  • суммы к уплате — в подразделе 1.3 раздела 1.

О том, в какой срок нужно отчитаться, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

По налогу на дивиденды иностранных компаний представляется налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Его форма утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.

Срок представления квартального отчета — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), годового — не позднее 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

По дивидендам в пользу физлиц вид отчетности будет зависеть от того, какова организационно-правовая форма компании, выплачивающей дивиденды:

  • ООО отражают выплаченные дивиденды в справках 2-НДФЛ. Код дохода — 1010 (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ).

См. статью «Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?».

  • Акционерные общества подают данные сведения в составе декларации по налогу на прибыль — в приложении № 2 к декларации. Подавать справки 2-НДФЛ по ним не нужно. Составление справки может потребоваться только для получателя дивидендов по его просьбе (п. 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения