Скидка, предоставленная на уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), изменяет показатели доходов и расходов сторон сделки. По мнению Минфина, это искажает налоговую базу по прибыли, и устранять такие искажения нужно с учетом положений ст. 54 НК РФ (письма от 27.11.2019 № 03-03-06/1/92153, от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7833). Согласно этой статье, напомним, исправлять ошибки нужно в периоде их совершения. Но если ошибка не приводит к занижению налога, исправление допустимо сделать в периоде обнаружения искажения.
Отсюда следует, что продавец, который предоставил покупателю скидку «задним числом», выручку для налога на прибыль может скорректировать либо в периоде отгрузки, либо в периоде предоставления скидки, как ему удобнее. У него занижения базы нет, ведь скидка уменьшит доход от реализации.
Права на выбор периода нет у покупателя. Он должен скорректировать стоимость покупки, что уменьшит его расходы. Поэтому без уточненки за период, когда расходы были учтены для налогообложения, ему не обойтись.
Что нужно знать бухгалтеру про уточненку, см. здесь.