Годовая декларация по налогу на прибыль представляет собой итоговый для налогового периода документ. По ряду моментов в порядке оформления она будет отличаться от промежуточных деклараций, несмотря на наличие общих принципов заполнения. Рассмотрим эти моменты.

 

Бланк декларации по прибыли

Особенности заполнения декларации по прибыли за год

Сроки сдачи декларации-2017 по налогу на прибыль в 2018 году

Итоги

 

Бланк декларации по прибыли

Для заполнения декларации по налогу на прибыль за год особого бланка не предусмотрено. За каждый отчетный период года (определяемый нарастающим итогом с начала года поквартально или помесячно — по выбору плательщика) и по его итогам для составления расчета по налогу используется одна и та же форма бланка. Последний (действующий) ее вариант утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Скачать бланк

Рассчитанные в декларациях за отчетные периоды суммы налога представляют собой авансы по нему, подлежащие уплате в течение года. Причем конкретная сумма, причитающаяся к уплате по итогам очередного периода, определяется как разница между общей величиной начисленного за весь отчетный период налога и суммой исчисленных к уплате за этот же период авансов. Аналогичный принцип действует и для годового отчета.

В отношении источника данных о величине исчисленных за год авансов интерес представляют декларации:

  • за 11 месяцев года, если авансы начисляются помесячно от фактической прибыли;
  • за 9 месяцев года, если авансы платятся исключительно поквартально (на это имеют право плательщики со среднеквартальным доходом не более 15 млн руб.) или ежемесячными платежами, рассчитываемыми ежеквартально.

Для последнего варианта (ежемесячные платежи, рассчитываемые ежеквартально) объем начисленного за год аванса будет равен сумме налога, рассчитанного за 9 месяцев, и ежемесячных платежей, начисленных в этой же декларации к уплате в течение 4 квартала. 

О том, как определяется величина ежемесячных платежей, рассчитываемых ежеквартально, читайте в статье «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Особенности заполнения декларации по прибыли за год

Несмотря на использование для отчета одного и того же бланка и наличие правил, изложенных в одном и том же документе, годовая декларация по прибыли будет иметь ряд особенностей в оформлении. Часть этих особенностей обусловлена тем, что в годовой декларации есть разделы:

  • обязательные для заполнения исключительно по итогам года (листы 07, 08, 09 и приложения к листу 09);
  • обязательные для заполнения только для 2 периодов года, одним из которых является сам год (приложение № 4 к листу 02);
  • не заполняемые только по году (подраздел 1.2 раздела 1).

Среди иных отличий годовой декларации:

  • необходимость указания на титульном листе особого кода, характеризующего период отчета и зависящего от того, кто составляет декларацию:
    • 16 — консолидированная группа налогоплательщиков, исчисляющая авансы поквартально;
    • 34 — налогоплательщик, исчисляющий авансовые платежи поквартально;
    • 46 — налогоплательщик, исчисляющий авансы ежемесячно от фактической прибыли;
    • 68 — консолидированная группа налогоплательщиков, исчисляющая авансы ежемесячно от фактической прибыли;
  • ненужность заполнения строк 290–340 листа 02, отведенных для авансов, рассчитанных на квартал, следующий за отчетным периодом, и на квартал, являющийся первым в следующем году.

Последний пункт так же, как и отсутствие необходимости в заполнении подраздела 1.2 раздела 1 декларации, связан с тем, что по итогам года авансы на следующий за ним период не рассчитываются. Платежи по авансам в 1 квартале года осуществляются по расчету, выполненному по завершении 9 месяцев предшествующего года.

В прочих аспектах заполнение годовой декларации по прибыли происходит по тем же правилам, что и оформление декларации по отчетному периоду.

Скачать образец заполненной декларации за 2017 год можно ниже:

Скачать образец

Сроки подачи декларации-2017 по налогу на прибыль в 2018 году

Декларация по прибыли — документ, обязательный для сдачи даже при отсутствии цифровых показателей для заполнения основных разделов (п. 1 ст. 289 НК РФ). В этой ситуации она будет содержать вместо отсутствующих показателей прочерки.

Подробнее об оформлении такой декларации читайте в материале «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

В ИФНС нулевая декларация подается в те же сроки, что и обычная. Для отчета по году эти сроки являются особыми, завершающимися так же, как и по окончании отчетных периодов, 28-го числа, но не следующего месяца (как при отчетном периоде), а 28 марта года, идущего вслед за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ).

В этот же срок (не позднее 28 марта) годовую декларацию должны сдать те налогоплательщики, которым предоставлено право подачи этого отчета только 1 раз в году: НКО и бюджетные учреждения — театры, музеи, библиотеки, концертные организации (п. 2 ст. 289 НК РФ).

28.03.2018 — будний день (среда), поэтому правило о переносе срока на более позднюю дату из-за совпадения с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на него не распространяется.

Итоги

Для составления годовой декларации по прибыли используется тот же бланк, что и для оформления этого отчета по итогам отчетного периода. Особенностями декларации, формируемой за год, являются:

  • более широкий набор подлежащих заполнению листов при наличии данных;
  • существование особых кодов, указывающих на период отчета;
  • отсутствие необходимости расчета авансов на последующие периоды.

В остальном правила составления декларации по году аналогичны правилам, действующим для такого же документа, составляемого за отчетный период. Особым при сдаче годовой декларации будет только срок, попадающий на то же число (28-е), но другого месяца (не следующего за завершением периода, как при промежуточном отчете, а 28 марта).