Составление декларации по налогу на прибыль начиная с отчетности за 2016 год осуществляется на бланках обновленной формы. Правила ее заполнения также обновлены, но по существу мало отличаются от действовавших ранее. Рассмотрим некоторые важные особенности составления этой декларации.

 

Как заполнить ОКВЭД

Внимание: печать!

Отражаем убытки от просроченной уступки

Строки для исправления ошибок

 

Как заполнить ОКВЭД

На титульном листе декларации по налогу на прибыль требуется указать код основного вида экономической деятельности по ОКВЭД. Начиная с 2017 года этот код берется только из нового классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).

О бланках, применяемых для составления декларации по прибыли начиная с отчета за 2016 год, читайте в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2016-2017 (скачать образец)».

Внимание: печать!

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не требует применения печати для заверения подписи руководителя организации-налогоплательщика (п. 3.3 порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Для того чтобы сдавать декларацию без печати, нужно официально отказаться от этого атрибута (изменить устав) и уведомить об этом свою ИФНС. Уведомление можно написать в свободной форме.

До 07.04.2015 при отсутствии на бумажной декларации печати налоговики могли отказать в ее приеме (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031). Полагаем, что отказ в приеме возможен и после этой даты, если налоговики не будут оповещены о том, что организация перестала использовать печать.

Отражаем убытки от просроченной уступки

Убыток от уступки права требования долга после наступления срока платежа можно учесть для прибыли единовременно на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Этот убыток в полной сумме включается в состав показателя строки 300 приложения 2 к листу 02 и больше нигде не отражается.

Строки для исправления ошибок

В приложении 2 к листу 02 декларации есть строки 400–403. Они предназначены для корректировки налоговой базы с учетом ошибок прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль и не требуют подачи «уточненки» (ст. 54 НК РФ).

Так, в строке 400 отражается общая сумма корректировки, а в строках 401–403 приводится расшифровка этого показателя в разрезе периодов (лет), к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

Показатель строки 400 учитывается при формировании строки 100 листа 02.

О том, что представляет собой «уточненка» и каковы последствия ее подачи, читайте в материале «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».