Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Составление декларации по налогу на прибыль с 2015 года производится по обновленным правилам. О новинках 2015 г., а также о не совсем новых, но важных особенностях составления декларации мы и расскажем в этой статье.

 

Как заполнить ОКВЭД

Внимание: печать!

По-новому отражаем убытки от просроченной уступки

Новые строки для исправления ошибок

Лист 03: учтены не все изменения законодательства

 

Как заполнить ОКВЭД

На титульном листе декларации по налогу на прибыль требуется указать код основного вида экономической деятельности по ОКВЭД.

См. «Бланк декларации по налогу на прибыль 2014-2015 (скачать образец)».

В настоящее время можно указывать код как из нового, так и из старого классификатора.

Новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) был введен с 1 февраля 2014 года с правом его досрочного применения с 1 января 2014 г. (п. 1 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

В то же время в переходный период до 1 января 2016 г. продолжает действовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденный постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст (п. 1 и 2 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поэтому до 01.01.2016 можно указывать код и из этого классификатора.

Внимание! Действие классификаторов вновь продлили в 2015 году – см. «ОКУН, ОКВЭД и ОКП будут действовать до 2017 года».

Внимание: печать!

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль требует подпись руководителя организации — налогоплательщика заверять печатью организации (п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Однако с 7 апреля 2015 г. организация может не иметь круглой печати — соответствующее право предусмотрено федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ.

Для того чтобы сдавать декларацию без печати, вы должны официально отказаться от нее (изменить устав) и уведомить об этом свою ИФНС. Уведомление можно написать в свободной форме.

См. «Налоговиков обязали принимать документы без печати» и «Налоговики не вправе требовать печать у компании, которая от нее отказалась».

До 07.04.2015 при отсутствии на бумажной декларации печати налоговики могли отказать в ее приеме (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031). Полагаем, что отказ в приеме возможен и после этой даты, если налоговики не будут оповещены о том, что организация перестала использовать печать.

По-новому отражаем убытки от просроченной уступки

С 1 января 2015 г. убыток от уступки права требования долга после наступления срока платежа можно учесть для прибыли единовременно на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Начиная с декларации за I квартал 2015 года этот убыток в полной сумме включается в состав показателя строки 300 приложения № 2 к листу 02 и больше нигде не отражается.

При этом в приложении № 3 к листу 02 новой декларации все еще имеются строки 160 и 170, где должны быть показаны общая сумма убытка от уступки и сумма, учитываемая при налогообложении. Но в декларациях за периоды с 01.01.2015 заполнять эти строки не нужно (п. 8.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) — они предназначены для отражения убытка 2014 года и заполнялись последний раз в годовой декларации, если она подавалась уже по новой форме.

Напомним, что до 2015 г. половину убытка от уступки долга с наступившим сроком платежа можно было признать сразу, а половину — только по истечении 45 календарных дней с даты уступки права. Соответственно, в декларации показывалась общая сумма убытка и сумма, учтенная в отчетном (налоговом) периоде. С 2015 года необходимость в этом отпала.

Об изменениях в учете убытка от уступки до наступления срока платежа читайте в статье «Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам».

Новые строки для исправления ошибок

В приложении № 2 к листу 02 декларации появились новые строки 400–403. Они предназначены для корректировки налоговой базы с учетом ошибок прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль и не требуют подачи «уточненки» (ст. 54 НК РФ).

См. «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

Так, в строке 400 отражается общая сумма корректировки, а в строках 401–403 приводится расшифровка этого показателя в разрезе периодов (лет), к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

Показатель строки 400 учитывается при формировании строки 100 листа 02.

Лист 03: учтены не все изменения законодательства

Раздел А листа 03 в новой форме декларации скорректирован под новый порядок расчета налога на прибыль с дивидендов, действующий с 01.01.2014.

Подробнее — «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль».

Однако он не учитывает повышение с 01.01.2015 налоговой ставки по дивидендам с 9 до 13%.

Как разъясняет ФНС РФ, дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по 13% ставке в разделе А листа 03, нужно отражать в строках 023 «Дивиденды, налоги с которых исчислены по иной ставке» и 091 «Сумма дивидендов, используемая для исчисления налогов: по российским организациям (по налоговой ставке 9%)» (письмо ФНС России от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@).

Подробнее — «Декларация по налогу на прибыль - 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения