Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговый кодекс РФ с 1 января 2014 г. претерпел изменения в части расчета налоговых сумм, которые должен удерживать налоговый агент при выплате дивидендов. С этого момента лист 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнять по новым правилам, определенным измененной ст. 275 НК РФ.

Однако в этой статье указаны лишь общие принципы, а форма же налоговой декларации не изменилась.

 

Рекомендации ФНС России по заполнению декларации

ФНС России восполнила этот пробел, выпустив письмо от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@, в котором не только объяснила принципы заполнения листа 03 декларации по налогу на прибыль, но и привела конкретные примеры.

Рекомендации налоговиков таковы:

  1. Порядок применим к следующим видам компаний:
    • российской организации, являющейся эмитентом ценных бумаг и решившей выплачивать дивиденды;
    • российской организации, которая является депозитарием – номинальным держателем акций, облигаций и прочих ценных бумаг;
    • организации, являющейся налоговым агентом при выплате доходов в соответствии с пп. 2, 5, 6 п. 7 ст. 275 НК РФ (правила для них такие же, как и для депозитариев).
  2. Поскольку  налоговый агент обязан указать сумму дивидендов по каждой организации, получающей доход в этом виде, то на листе 03 число заполненных разделов В должно совпадать с количеством депозитариев или получателей дивидендов.
  3. Если при перечислении дивидендов от эмитента к депозитарию, являющемуся держателем ценных бумаг, налог не удерживается, то эмитент в строке 070 ставит прочерк.
  4. Аналогично должен действовать депозитарий, если перечисляет дивиденды нижестоящему депозитарию.

 

Что важно знать:

В декларации по налогу на прибыль Лист 03 входит в налоговый расчет, представляемый в налоговые органы, исключительно налоговыми агентами. Если компания не является налоговым агентом, то в соответствии с абз . 2 п. 1.1, п. 1.7 Порядка заполнения декларации этот лист она оформлять не обязана.

Из этого положения можно сделать вывод о том, что эмитенту или депозитарию, если они перечисляют дивиденды без удержания налога, Лист 03 и его раздел В можно игнорировать.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения