Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль отражаются на особом листе. Расчет налоговой базы по ним делается по правилам, установленным ст. 275 НК РФ. Рассмотрим особенности заполнения листа декларации по прибыли, посвященного дивидендам.

 

Место данных по дивидендам в декларации по прибыли

Порядок заполнения листа 03

 

Место данных по дивидендам в декларации по прибыли

Форма декларации по прибыли, используемая для отчета за 2016 год, утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Для данных, имеющих отношение к расчету налоговой базы по дивидендам, в ней отведен лист 03. 

Заполнение этого листа осуществляется исключительно налоговыми агентами. Если компания не является налоговым агентом, то в соответствии с абз. 2 п. 1.1, п. 1.7 порядка заполнения декларации (приложение 2 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) этот лист она оформлять не обязана. Из этого положения можно сделать вывод о том, что эмитенту или депозитарию, если они перечисляют дивиденды без удержания налога, лист 03 и его раздел В можно игнорировать.

О том, в каких случаях юрлицо становится налоговым агентом по прибыли, читайте в материале «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Порядок заполнения листа 03

Порядок заполнения листа 03 содержится в том же документе, которым утверждена форма декларации (приказе № ММВ-7-3/572@). В нем приводятся ссылки на статьи НК РФ, описывающие необходимые составляющие для исчисления:

  • формулу расчета налога на доходы по деятельности от долевого участия и особенности ее применения (ст. 275 НК РФ);
  • налоговые ставки (ст. 284 НК РФ);
  • особенности расчета для доходов определенных видов (ст. 281, пп. 4 и 5 ст. 286, ст. 328, 329 НК РФ);
  • принципы удержания налога (пп. 2 и 4 ст. 287, ст. 310.1 НК РФ).

Лист 03 делится на 3 раздела, посвященные:

  • доходам от долевого участия в других юрлицах (дивидендам) — раздел А;
  • доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам (процентам) — раздел Б;
  • расшифровке сумм дивидендов — раздел В.

Применительно к каждой строке каждого раздела, входящего в лист 03, описывается состав данных, отражаемых в этой строке.

Также при оформлении листа 03 декларации за 2016 год возможно использование рекомендаций по его заполнению, данных ФНС России в письме от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@, в котором налоговая служба не только объяснила принципы заполнения этого листа, но и привела конкретные примеры. Несмотря на то что указанное письмо относится к форме декларации, применявшейся до отчета за 2016 год, его положения остаются действенными, поскольку структура раздела 03 при изменении формы отчета была сохранена.

О том, что конкретно изменилось в листе 03 с введением последней формы декларации, читайте в статье «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год».

Рекомендации налоговиков, приведенные в письме № ГД-4-3/15833@, таковы:

  1. Рассматриваемый порядок заполнения могут применять компании следующих видов:
    • российская организация, являющаяся эмитентом ценных бумаг и решившая выплачивать дивиденды;
    • российская организация, которая является депозитарием — номинальным держателем акций, облигаций и прочих ценных бумаг;
    • организация, являющаяся налоговым агентом при выплате доходов в соответствии с пп. 2, 5, 6 п. 7 ст. 275 НК РФ (правила для них такие же, как и для депозитариев).
  2. Поскольку налоговый агент обязан указать сумму дивидендов по каждой организации, получающей доход в этом виде, то на листе 03 число заполненных разделов В должно совпадать с количеством депозитариев или получателей дивидендов.
  3. Если при перечислении дивидендов от эмитента к депозитарию, являющемуся держателем ценных бумаг, налог не удерживается, то эмитент в строке 070 ставит прочерк.
  4. Аналогично должен действовать депозитарий, если перечисляет дивиденды нижестоящему депозитарию.

 

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Любите соц.сети? Приходите в нашу группу Вконтакте

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения