Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налог на прибыль организаций за 3 квартал

Все материалы сюжета «Отчетность за 3 квартал 2023 г.»
Налог на прибыль за 3 квартал в части оформления отчетности по нему имеет особенности. Чем они обусловлены? Рассмотрим это в нашем материале.

Варианты расчета налога от прибыли

Налоговый период для налога, начисляемого от прибыли, равняется календарному году. Однако в течение этого промежутка времени НК РФ (п. 2 ст. 286) предписывает делать дополнительные налоговые расчеты, позволяющие определить размер сумм причитающихся к уплате авансовых платежей по нему.

Принцип исчисления налога, за какой бы период года он ни рассчитывался, един: база, к которой применяется налоговая ставка, формируется нарастающим итогом. Но вот частота расчета авансов может быть разной в зависимости от того, какую периодичность для них выбрал сам налогоплательщик (п. 2 ст. 285 НК РФ) — ежеквартальную или ежемесячную.

При ежемесячном расчете авансы исчисляются по истечении каждого месяца от прибыли, сформировавшейся по факту за период с начала года. При этом сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате за очередной месяц, определяется как разница величин налога, исчисленная за текущий период и предшествующий ему (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежеквартальные расчеты осуществляются по завершении каждого из кварталов года с применением того же подхода, что и при ежемесячном подсчете. То есть база берется за все кварталы с начала года, а приходящаяся к уплате за последний квартал сумма налога равна разнице между его величинами, рассчитанными за текущий отчетный период и предшествующий ему.

Однако такой простой вариант расчета доступен не каждому налогоплательщику. Его могут применять только те, у кого доход от реализации за предшествующий кварталу расчета промежуток времени, равный четырем кварталам, не был выше 15 млн руб. в среднем по каждому из этих кварталов, а также бюджетные и автономные учреждения, некоммерческие и иностранные организации, участники простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Прочим же налогоплательщикам, делающим ежеквартальные расчеты, приходится усложнять процедуру расчета, принимая исчисленную по итогам работы в очередном квартале сумму налога равной величине авансов, подлежащих помесячной (в размере 1/3 от общей суммы) уплате в следующем за этим периодом квартале (п. 2 ст. 286 НК РФ). Причем в силу того, что сроки расчета налога по результатам работы за 4 квартал не дают возможности ориентироваться на реально образующиеся его значения, авансы, уплачиваемые в 1 квартале года, считаются равными установленным на последний квартал предшествующего года, т. е. в величине фактически приходящегося на 3 кв. налога на прибыль.

Соответственно, по завершении того квартала, в котором осуществлялась уплата авансов, исчисленных по усложненному алгоритму, для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, приходится учитывать не только авансы, начисленные за предшествующий отчетный период, но и их суммы, обязательные к уплате за последний квартал очередного отчетного периода. При этом законодатель учитывает, что налогооблагаемый доход может снизиться, и авансы в этом случае окажутся уплаченными излишне.

Декларация по прибыли за 3 кв. 2023 года: форма бланка и принципы заполнения

Для оформления расчетов по прибыли вне зависимости от того, помесячно или поквартально они формируются и как в них учитываются авансы, используется один и тот же бланк отчетности, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022). Именно на последнюю его редакцию и надо ориентироваться, составляя декларацию по прибыли за 3 квартал 2023 года.

Скачать бланк в редакции, действующей дл отчетности за 3 квартал 2023 года, можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года Скачать

Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Принятая налогоплательщиком периодичность составления отчетов отразится в особой кодировке налогового периода, проставляемой на титульном листе декларации. Несмотря на то что расчет налога на прибыль за 3 квартал фактически соответствует его исчислению за 9 месяцев и этот период является одинаковым для помесячной и поквартальной отчетности, шифры периодов следует использовать разные:

  • 15 — для декларации, формируемой ежеквартально для консолидированной группы налогоплательщиков;
  • 33 — для декларации, создаваемой поквартально обычным плательщиком налога;
  • 43 — для декларации, формируемой ежемесячно обычным плательщиком налога;
  • 65 — для декларации, создаваемой помесячно для консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязательно (помимо титульного) придется заполнить листы, отражающие:

  • сумму налога к уплате за отчетный период (подраздел 1.1 раздела 1);
  • сводные данные для исчисления налога (лист 02);
  • сведения по доходам и расходам, задействованным в расчете (приложения № 1 и № 2 к листу 02).

Прочие разделы заполняются по мере необходимости, но включать в отчет по прибыли за 3 квартал листы, предназначенные только для годового отчета (приложение № 4 к листу 02, листы 07, 08, 09, приложения к листу 09), не нужно.

Организациям — плательщикам начисляемых поквартально на грядущие месяцы авансов дополнительно придется задействовать подраздел 1.2 раздела 1 и строки, предназначенные для отражения таких сумм в листе 02, а кроме того, в строках 210–230 листа 02 в величине приходящихся на отчетный период авансов учесть не только исчисленный за 6 месяцев налог, но и сумму начислявшихся в декларации за полугодие в строках 290–310 авансов по прибыли на 3 квартал.

Особенности внесения данных по авансам в отчет за третий квартал

Отражение в отчете по налогу на прибыль организаций за 3 квартал ежемесячных авансов имеет одну особенность, благодаря которой этот отчет существенно отличается от иной промежуточной отчетности. Заключается эта особенность в том, что в этом отчете предстоит сделать начисления сумм помесячно уплачиваемых авансов не только на ближайший следующий квартал (четвертый), но и на первый квартал следующего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Для этого в листе 02 нужно задействовать не только строки 290–310, обычно заполняемые в промежуточном отчете, но и строки 320–340, название которых прямо указывает на внесение в них сумм авансов, начисляемых за 1 квартал следующего года. Чаще всего цифры в наборах строк 290–310 и 320–340 оказываются одинаковыми, и в этом случае нет необходимости формировать сведения в подразделе 1.2 раздела 1 на двух листах применительно к разным кварталам (п. 4.8.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@). Здесь достаточно заполнить один лист, причем номер квартала указывать не надо.

Но если данные по начислению авансов за четвертый квартал текущего года и первый квартал следующего окажутся разными (а это возможно в случае планируемой реорганизации, закрытия обособленных подразделений, вхождения в консолидированную группу), то заполняются два листа подраздела 1.2 раздела 1 и каждый из них получает свой код квартала, к которому относятся соответствующие начисления (21 — первый, 24 — четвертый).

Возможна также ситуация, когда данные в подразделе 1.2 раздела 1 будут заполнены только в отношении первого квартала следующего года. Она возникает, когда плательщик налога, выполнявший исчисление авансов ежемесячно от фактических оборотов, хочет перейти со следующего года на ежеквартальные расчеты.

Итоги

Составляя декларацию по налогу на прибыль за третий квартал, налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи по итогам квартальных расчетов, следует помнить о том, что в этом отчете необходимо показать не только авансы, начисляемые на ближайший следующий квартал текущего года (четвертый), но и на квартал, следующий за ним (т. е. первый квартал следующего года). Для этого в листе 02 дополнительно задействуются строки 320–340. Но подраздел 1.2 раздела 1 применительно к двум разным кварталам заполнять потребуется лишь в случае, когда начисления на четвертый и первый кварталы делаются в разных суммах. Налогоплательщики, меняющие с наступающего года принцип отчетности (с ежемесячной на ежеквартальную с начислением помесячных авансов), заполнят только один лист этого подраздела (применительно к первому кварталу).

Добавить в закладки
Ваши вопросы
10 октября 2022 09:37
Постоянная ссылка
Некоммерческая организация платить налог на прибыль по договору на оказание услуг спонсорской рекламы?
Ответить
11 октября 2022 14:47
Постоянная ссылка
Т.е. Вы - некоммерческая организация - оказываете услуги по размещению рекламы своему спонсору в обмен на спонсорскую помощь, я правильно поняла? Если не совсем, то уточните, пожалуйста, свою ситуацию.
Посмотрите Постановление Президиума ВАС от 03.03.2009 № 13708/08. Примерная суть - если получателем спонсорской помощи является некоммерческая организация, то полученную помощь (в обмен на которую надо прорекламировать своего спонсора, представить информацию о нем) необходимо учитывать как выручку от оказания рекламных услуг, при этом с выручки должны быть исчислены и уплачены в бюджет и НДС, и налог на прибыль
Ответить
7 апреля 2021 13:47
Постоянная ссылка
Здравствуйте, как в декларации по налогу на прибыль за 3й квартал и в декларации год 2020 отразить освобождение от налога (имеется письмо от ИФНС об освобождении от уплат в связи с короновирусом во 2 квартале).
Ответить
7 апреля 2021 15:36
Постоянная ссылка
Вас от уплаты авансов за 2 квартал, наверное, освободили? В декларации показываются только начисления. Уплата там никак не отражается.
Ответить
24 октября 2018 01:19
Постоянная ссылка
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев, если в 3 квартале организация на ОСН утратила статус сельхозпроизводителя.
Ответить
25 октября 2018 15:41
Постоянная ссылка
Оксана, здравствуйте! Т. к. вы утратили статус сельхозпроизводителя, то по налогу на прибыль нужно представить налоговые декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Также следует уплатить сумму исчисленных авансовых платежей. А по заполнению декларации за 9 месяцев посмотрите тему на форуме:
https://forum.nalog-nalog.ru/nalog-na-pribyl/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-9-mesyacev-2018-g/.
Ответить
24 октября 2018 14:03
Постоянная ссылка
В соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0%.
Как следует из формулировки п. 1.3 ст. 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль в размере 0% может применяться только в отношении профильной для сельхозпроизводителя деятельности. По вопросу возможности применения той же ставки по налогу на прибыль в размере 0% в отношении других видов деятельности, не связанных с реализацией сельскохозяйственной продукции в п. 4 Письма от 31.01.2013 N 03-01-18 2012/1855 указано на необходимость применения ставки согласно п.1 ст. 284 НК РФ – то есть 20%.
Согласно п. 4 ст. 346.3 НК РФ утрата статуса сельскохозяйственного производителя в результате несоответствия организации требованиям п. 2 ст. 346.2 НК РФ произойдет только по итогам налогового периода – календарного года.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует критериям, предусмотренным п. п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ (то есть если утрачен статус сельхозпроизводителя), то с начала данного налогового периода он лишается возможности облагать прибыль от реализации сельхозпродукции собственного производства и переработки, по ставке 0%.
В связи с этим налогоплательщик в течение месяца по окончании соответствующего налогового периода (то есть января) должен пересчитать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль за весь год (точнее, за истекшие отчетные периоды). Прибыль, полученная от ведения сельскохозяйственной деятельности, подлежит обложению по общей ставке 20%. Таким образом в течение месяца по окончании года следует сдать уточненные декларации за отчетные периоды и доплатить налог.
Ответить
26 августа 2018 21:59
Постоянная ссылка

Здравствуйте! У нас бюджетная организация. Ежеквартально мы сдавали нулевую налоговую декларацию по налогу на прибыль. С 3 квартала в связи с введением внебюджетной деятельности получили первые доходы. Как посчитать за третий квартал налог на прибыль организаций, и нужно ли оплачивать авансовые платежи в 3 квартале?

Ответить
27 августа 2018 15:39
Постоянная ссылка

Здравствуйте, Анна! В бюджетных организациях для правильного исчисления налога на прибыль учет доходов и расходов ведется отдельно по бюджетной и внебюджетной деятельности.
Налоговая ставка для бюджетных организаций – 20%. Отчетным периодом является квартал. Рассчитывается за 3 квартал налог на прибыль по формуле: Авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал = (Налоговая база 9 месяцев – Налоговая база 1 полугодие) * 20%. В 3 кв налог на прибыль организаций в виде авансовых платежей не платится на основании нулевой декларации за 1-е полугодие.

Ответить
Ваш вопрос
Отправить