При заполнении Раздела А Листа 03 новой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по ставке 13%, отражайте по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с применением ставки 9%, при представлении деклараций за периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9%, указывайте по строке 022;
  • дивиденды, распределенные и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13%, - по строке 023.

В этом случае по строке 091 нужно привести общую сумму дивидендов, налог с которых удержан по ставкам 9% и 13% (с учетом уменьшения на дивиденды полученные), а налог, исчисленный по обеим ставкам, общей суммой отразить по строке 100.

Такие разъяснения привела ФНС РФ в письме от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@.

Об изменении налоговой ставки по дивидендам мы сообщали в материале «С 2015 года до 13% повышена ставка налога на прибыль по дивидендам».