Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 года

Все материалы сюжета «Отчетность за 2 квартал 2023 года»
Авансы по прибыли за 2 квартал 2023 года обязаны перечислять все плательщики этого налога. Но периодичность уплаты и порядок их расчета могут быть разными. Какие учесть нюансы при расчете авансов и оформлении платежных поручений на их перечисление? Смотрите в нашей статье.

Платежные сроки для авансов по прибыли

Первый важный вопрос: как часто необходимо перечислять авансы по прибыли? Уплата авансов по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 года происходит в разные сроки в зависимости от применяемого компанией способа.

Кратко напомним законодательно установленные общие способы и периодичность уплаты «прибыльных» авансов (ст. 286, ст. 287 НК РФ):

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Первые два способа уплаты АПНП могут использовать любые организации, а третий доступен только тем компаниям, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала в среднем не превышали установленный лимит, либо новички с выручкой не более 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (п. 3 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ сроки уплаты, попадающие на выходные, праздники или нерабочие дни, сдвигаются на ближайший рабочий день.

С учетом этого сроки уплаты авансов по прибыли за 2 квартал 2023 года будут такими:

Платеж

Срок уплаты

Налог на прибыль (обычные ежемесячные и ежеквартальные авансы)

Аванс по налогу на прибыль за апрель 2023 года

28.04.2023

Аванс по налогу на прибыль за май 2023 года

29.05.2023

Аванс по налогу на прибыль за июнь 2023 года

28.06.2023

Аванс по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2023 года

28.07.2023

Налог на прибыль (авансы по фактической прибыли)

Аванс по налогу на прибыль за апрель 2023 года

29.05.2023

Аванс по налогу на прибыль за май 2023 года

28.06.2023

Аванс по налогу на прибыль за июнь 2023 года

28.07.2023

Определяем сумму платежа

Второй важный вопрос: как определить сумму АПНП? Разобраться с ним нам помогут примеры.

Пример 1

ООО «ЭкоСервис» уплачивает АПНП ежеквартально (без ежемесячных перечислений). С начала года прибыль ООО «ЭкоСервис» составила:

  • 856 340 руб. в 1 квартале (по итогам 1 квартала перечислен АПНП в размере 171 268 руб.);
  • 1 769 376 руб. по итогам работы за полугодие.

Расчет АПНП:

1 769 376 руб. × 20% – 171 268 руб. = 182 607 руб.

или

(1 769 376 руб. – 856 340 руб.) × 20% = 182 607 руб.

При способе исчисления АПНП, который использует ООО «ЭкоСервис», в расчете участвует фактически полученная за отчетный период прибыль.

Пример 2

ПАО «Сириус Форте» уплачивает АПНП ежемесячно с доплатой по завершении квартала. Для исчисления каждого ежемесячного платежа внутри 2 квартала понадобится всего 1 показатель — АПНП за 1 квартал. У ПАО «Сириус Форте» он равен 965 442 руб.

Расчет ежемесячного АПНП во 2 квартале:

965 442 / 3=321 814 руб.

Данный способ исчисления ежемесячных АПНП не предусматривает участия в расчетах показателя фактически полученной компанией во 2 квартале прибыли, а определяет сумму внутриквартальных АПНП исходя из АПНП предыдущего квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому отсутствие прибыли внутри квартала не избавляет компанию от перечисления ежемесячных АПНП. А фактически полученная квартальная прибыль будет участвовать только в исчислении суммы доплаты по итогам полугодия.

Пример 3

ООО «Елисеевские пекарни» перечисляет ежемесячные АПНП исходя из фактической прибыли. Данные по прибыли для расчета:

  • 21 109 130 руб. за январь-март;
  • 24 667 224 руб. за январь-апрель;
  • 39 881 013 руб. за январь-май;
  • 36 030 652 руб. за январь-июнь (июньский убыток).

Расчет:

АПНП за апрель: (24 667 224 руб. – 21 109 130 руб.) × 20% = 711 619 руб.

АПНП за май: (39 881 013 руб. – 24 667 224 руб.) × 20% =3 042 758 руб.

АПНП за июнь: (36 030 652 руб. – 39 881 013 руб.) × 20% = 0

Данный способ ежемесячной уплаты АПНП позволяет не уплачивать аванс, если компания получила убыток в отчетном периоде (в отличие от способа, рассмотренного в примере 2).

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и смотрите:

Оформляем платежное поручение

Третий важный вопрос: как оформить платежное поручение на перечисление АПНП?

С 2023 года налог на прибыль уплачивается в бюджет с единого налогового счета. На ЕНС деньги зачисляются в виде ЕНП.

ВАЖНО! С 15.05.2023 есть изменения в реквизитах на уплату ЕНП.

Заполнить платежку с учетом всех последних изменений вам поможет образец от КонсультантПлюс. Смотрите его бесплатно, оформив пробный доступ:

Делить платеж на федеральную и региональную часть при этом не требуется. Налоговики увидят расчет в декларации и распределят средства сами.

Поскольку срок уплаты налога на прибыль (28 число) наступает после срока сдачи декларации (25 число), сдавать уведомление по налогу не нужно.

Если вдруг вы начали платить налог платежками со статусом 02 и КБК для налога на прибыль, ничего страшного. Зачисление денег на ЕНС налоговики проводят исходя из ИНН плательщика. Поэтому платежи не потеряются.

Лучше не опаздывать с перечислением АПНП и не занижать сумму к уплате. Оштрафовать за это не могут, но пени никто не отменял.

Итоги

Уплата авансов по прибыли за 2 квартал 2023 года производится в разные сроки. Эти зависит от того, как компания считает авансы. При попадании крайней даты платежа на нерабочий день авансовые перечисления можно произвести в ближайший после него рабочий день.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
13 сентября 2018 10:15
Постоянная ссылка

Добрый день. Помогите разобраться. В декларации по налогу на прибыль сумму ежемесячных авансовых платежей поставила - прибыль за 1 кв.2018 г. 32000 разделив по1/3 части. Прибыль во 2 кв. была 172000 руб. Пришло требование предоставить корректировку на сумму авансовых платежей в размере (172000-32000=150000руб), как же быть, везде пишут, что сумму авансового платежа во 2 кв. нужно взять в декларации за 1 кв.2018 г.

Ответить
Ваш вопрос
Отправить