Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Когда платить налог на имущество за 3 квартал?

Все материалы сюжета «Отчетность за 3 квартал 2023 г.»
Налог на имущество - 3 квартал для него является одним из отчетных периодов. Кто из плательщиков не должен начислять налог на имущество по итогам 3 квартала и почему, расскажем в статье.

Чем установлен порядок применения налога по имуществу?

Налог на имущество юрлиц, как и все прочие налоги, установленные в России, присутствует в НК РФ, где ему отведена отдельная глава. Эта глава устанавливает основные принципы применения налога:

  • делит его на два подвида, имеющих разные базы налогообложения и не совпадающие по продолжительности отчетные периоды;
  • приводит основополагающие перечни объектов, с которых налог не удерживается;
  • описывает алгоритмы исчисления каждой из налоговых баз;
  • ограничивает максимально возможные значения налоговых ставок по этим базам;
  • дает описание порядка исчисления как самого налога, так и авансов по нему;
  • указывает сроки уплаты налога и направления отчетности в ИФНС.

ПРИМЕР расчета авансового платежа по кадастровой стоимости за 3 квартал от КонсультантПлюс 
Кадастровая стоимость помещения на 1 января 2023 года составила 3 500 000 руб. Ставка налога - 2%. Есть льгота в виде... Читайте продолжение примера в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный демо-доступ к справочно-правовой системе.

В то же время Налоговый кодекс отдает ряд вопросов, принципиально влияющих на правила работы с налогом, на усмотрение субъектов РФ, которые вправе:

  • дополнить перечень имеющихся в НК РФ оснований для неудержания налога (п. 2 ст. 372 НК РФ);
  • отменить деление налогового периода на отчетные (п. 3 ст. 379 НК РФ);
  • ввести свои значения налоговых ставок (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Такой подход обусловливает возникновение сугубо индивидуальных условий для определения величины налога, освобождения от уплаты налога, применения льгот по нему в каждом конкретном субъекте РФ.

См. также «Налог на движимое имущество отменили».

Отчетность в зависимости от наличия (отсутствия) отчетных периодов

Несмотря на довольно широкий перечень полномочий, предоставляемых субъектам РФ в части установления правил для налога на имущество юрлиц, НК РФ не дает им права на определение сроков представления отчетности по нему. Эти сроки однозначно прописаны в НК РФ (ст. 386) и обязывают подать его не позже:

  • 25 марта года, наступающего после очередного налогового периода (года).

Квартальные расчеты по авансовым платежам с 2020 года не сдаются.

Сроки для перечисления налога по имуществу

С 2023 налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в качестве ЕНП

Новый порядок уплаты налогов подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Сроки уплаты имущественного налога для компаний федеральные законодатели прописали непосредственно в Налоговом кодексе — в п. 1 ст. 383 НК РФ:

  • авансовые платежи необходимо заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • итоговый платеж нужно перечислить в срок до 28 февраля следующего года.

Таким образом, последний срок уплаты налога на имущество за 3-й квартал 2023 года — 30 октября 2023 года (28 октября - суббота, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день).

Суммы начисленных авансов будут зачтены при расчете значения налога, причитающегося к уплате по итогам года.

Неразделение года на отчетные периоды приводит к тому, что начисление налога в субъекте делается только один раз за год по его завершении в итоговой декларации. Сумма налога к уплате в этом случае сформируется в полной величине без уменьшения на авансы. В законе региона для такой ситуации обязательно должно содержаться положение о неустановлении отчетных периодов. 

Какой КБК нужно указать при уплате налога на имущество, расскажет статья «КБК налога на имущество в 2022 - 2023 годах».

Итоги

На правила применения налога на имущество в значительной степени влияют порядки, установленные каждым из субъектов РФ. В частности, регионам дано право не вводить у себя отчетные периоды, по итогам которых следует начислять авансы и платить их. Если отчетные периоды не отменены, то необходимо уплатить авансы по их итогам в качестве ЕНП.

Про особенности уплаты налога на имущество при УСН читайте в материале «Как платить налог на имущество при УСН в 2022-2023 годах?».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 августа 2017 11:41
Постоянная ссылка
Здравствуйте, да, налоговая служба утвердила новые формы декларации и авансового расчета (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Новую декларацию вы будете представлять по итогам 2017 года. А вот новую форму расчета вам нужно будет сдавать по итогам первого квартала 2018 года, но представляя отчетность в 2017 году уже можно использовать данную форму (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС – 4-21/7139). Авансы или налог ваша организация должна уплачивать таким образом: • Местонахождение организации и имущества совпадает – в ИФНС, где организация стоит на учете. • Имущество организации находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс - в ИФНС, где обособленное подразделение состоит на учете. • Местонахождение недвижимого имущества не совпадает с местонахождением организации и обособленного подразделения - в ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество (п.1 ст. 386 НК РФ).
Ответить
16 августа 2017 23:56
Постоянная ссылка
Добрый день, слышала, что вроде бы утверждена новая форма декларации и расчета по авансовым платежам по налогу на имущество. Расчет за 3 квартал 2017 года нужно сдавать уже по новой форме? И еще один вопрос: авансы/налог организация должна платить в ту ИФНС, где она стоит на учете или в ИФНС, которая обслуживает территорию, где находится имущество?
Ответить
17 августа 2017 16:40
Постоянная ссылка
Елена, здравствуйте! В 2017 г. действительно утверждена новая форма как по декларации по налогу на имущество, так и по расчету на авансы. За 3 квартал 2017 г. расчет должен быть принят как в старой, так и по новой форме. Подобного рода вопрос, был на форуме, посмотрите: . Но я бы позвонила по вопросу формы в инспекцию, куда бы подавала расчет. Что касается налоговой, куда платить авансы по имуществу - платить в налоговую за которой закреплена территория, на которой находится данное имущество.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить