Срок уплаты налога на имущество за год каждый регион определяет самостоятельно. Однако для подачи декларации по имуществу действует другое правило. Рассмотрим, как устанавливаются эти сроки и от чего зависит их конкретная предельная дата.

 

Формирование порядка работы с налогом на имущество

Порядок сдачи декларации по имуществу

Как определяется предельная дата уплаты налога?

Итоги

 

Формирование порядка работы с налогом на имущество

Налог, начисляемый на имущество, которым владеет юрлицо, относится к разряду региональных. Это означает, что у субъектов РФ есть право принимать участие в установлении правил работы с таким налогом. Т. е. ключевые моменты налогообложения определяются на федеральном уровне (в НК РФ), а ряд вопросов отдается на разработку регионам.

Результатом такой политики становится то, что охарактеризованный вполне конкретным образом налог приобретает индивидуальные черты, характерные для каждого конкретного субъекта РФ.

В части налога на имущество в НК РФ установлены:

  • круг плательщиков и перечень лиц, не признаваемых таковыми (ст. 373);
  • перечни облагаемых и необлагаемых объектов (ст. 374);
  • виды налоговых баз и правила их определения (ст. 375–378.2);
  • длительность налогового и отчетных периодов (ст. 379);
  • максимальные пределы обычных ставок и величина льготных (ст. 380);
  • основания для освобождения от платежей по налогу (ст. 381, 381.1);
  • правила расчета сумм налога и авансов (ст. 382, 385.3, 386.1) и определения места для их оплаты (ст. 383–385.2);
  • перечень отчетности по налогу, правила и сроки ее представления (ст. 386), в т. ч. указан срок сдачи декларации по имуществу за год (п. 3 ст. 386).

Регионам на самостоятельное установление (п. 2 ст. 372, пп. 2, 7, 9, 10 ст. 378.2, п. 3 ст. 379, п. 2 ст. 380, ст. 381.1, п. 6 ст. 382, п. 1 ст. 383 НК РФ) отданы вопросы:

  • о конкретном размере ставки для расчета налога;
  • порядке осуществления платежей;
  • сроках оплаты;
  • нюансах расчета налоговой базы по недвижимости;
  • конкретном перечне налоговых льгот и условиях их применения;
  • делении налогового периода на отчетные.

Формирование порядка работы с налогом на имущество

Таким образом, решение о сроках для осуществления платежей, в частности о сроке уплаты налога на имущество за год, принимается на уровне субъекта РФ.

Порядок сдачи декларации по имуществу

В силу того, что моменты, касающиеся порядка подготовки и сдачи декларации по имуществу, закреплены в НК РФ, они одинаковы для всей территории России и сводятся к следующему:

  • декларацию составляют 1 раз (по итогам завершившегося года);
  • декларацию готовят отдельно по каждому из мест нахождения имущества, но она представляет собой единый документ для 2 налоговых баз (если есть необходимость в использовании обеих);
  • налог в декларации рассчитывают за весь год полностью, но при исчислении суммы, подлежащей уплате, учитывают авансы по нему, если они начислялись в течение этого года;
  • в отношении декларации по имуществу за год срок сдачи — 30 марта года, идущего вслед за периодом данного отчета;
  • дата представления декларации может смещаться на более поздний день из-за ее совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, по каким принципам делятся места нахождения имущества и может ли декларация быть общей для них, читайте в статье «Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика».

Как определяется предельная дата уплаты налога?

Сроки уплаты налога на имущество за год устанавливает сам субъект РФ, указывая их в своем законодательном акте.

Каким образом может определяться срок уплаты налога на имущество за год? Любым, какой регион сочтет для себя приемлемым. Например:

  • срок можно указать в виде конкретного дня конкретного месяца или периода, отсчитываемого от установленной даты какого-либо события;
  • событием для начала отсчета могут оказаться завершение налогового периода или крайний срок сдачи декларации;
  • период отсчета может устанавливаться в календарных или рабочих днях (если вид дней не указан, срок рассчитывают в рабочих днях, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Наличие подобной свободы в выборе параметров, влияющих на итоговый результат, предопределяет наличие значительных расхождений между регионами в установлении даты, которая для конкретного субъекта РФ станет предельной для уплаты налога.

Вместе с тем на нее также будет распространяться зафиксированное в НК РФ правило о смещении срока на более поздний день при совпадении с выходным или праздничным днем.

О том, насколько существенными могут оказаться различия в сроках платежа, установленных в регионах, читайте в материале «Какой срок уплаты налога на имущество в 2016-2017 годах?».

Итоги

Формирование правил работы с налогом на имущество юрлиц осуществляется на 2 уровнях: федеральном (в НК РФ) и региональном. В отношении отчетности по налогу на имущество за год срок сдачи закреплен в НК РФ, т. е. он является единым для всей территории России. А срок уплаты налога, начисленного в этой отчетности, устанавливается каждым из регионов самостоятельно и в соседних субъектах РФ может существенно различаться.