Ставка налога на имущество организаций с 2015 года

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налог на имущество организаций с 2015 года изменился, однако незначительно. Рассмотрим в нашей статье, по каким ставкам рассчитывается налог на имущество в 2016 году у юридических лиц, у кого есть возможность применять пониженные ставки налога, и другие моменты, связанные с данным налогом.

 

Как определяется ставка и соответственно — сумма налога на имущество

Как меняются ограничения на ставки налога на имущество организаций с 2014 года

Кто может применять пониженные ставки налога на имущество в 2015–2016 годах

Как категория плательщика и объект налогообложения по налогу на имущество влияют на ставку

Возможна ли нулевая ставка по налогу на имущество предприятий

Как рассчитывается налог на имущество в 2015–2016 годах для юридических лиц в ОЭЗ

 

Как определяется ставка и соответственно — сумма налога на имущество

Ставка налога на имущество организаций прописывается региональными органами власти на территории каждого субъекта Российской Федерации. Ставка указанного налога не может быть больше значения 2,2% — это ограничение введено Налоговым кодексом в п. 2 ст. 372 и п. 1 ст. 380.

Если региональное законодательство не ввело в действие собственные ставки, то налог необходимо рассчитывать исходя из ставок, установленных Налоговым кодексом (п. 4 ст. 380).

Умножив рассчитанную налоговую базу на необходимую налоговую ставку, можно определить сумму налога на имущество 2015–2016 годов.

С изменениями, произошедшими в 2015 году при налогообложении движимого имущества, можно ознакомиться в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения-2015».

Как меняются ограничения на ставки налога на имущество организаций с 2014 года

Для некоторых видов собственности Налоговый кодекс дополнительно ограничил ставку налога на имущество.

Так, если в соответствии с п. 1.1 ст. 380 НК РФ налоговой базой по объектам недвижимого имущества является их кадастровая стоимость, то должны выполняться следующие ограничения:

  • ставка налога на имущество в 2014 году не должна превышать 1,5% (для Москвы), 1% (для прочих регионов);
  • в 2015 году — 1,7% (для Москвы), 1,5% (для прочих регионов);
  • в 2016 году — 2,0% (для Москвы), 2,0% (для прочих регионов);
  • в дальнейшем — 2% (для всех).

О некоторых особенностях расчета налога можно прочитать в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Также дополнительные ограничения налоговых ставок, в соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ, касаются таких объектов, как железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. То есть речь идет о том имуществе, которое включено в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 (далее — Постановление № 504). Рассмотрим, как менялось ограничение ставки по налогу:

  • до 0,4% в 2013 году;
  • до 0,7% в 2014 году;
  • до 1,0% в 2015 году;
  • до 1,3% в 2016 году;
  • до 1,6% в 2017 году;
  • до 1,9% в 2018 году.

Нужно заметить, что приведенное Постановление № 504 действует в отношении имущества, на которое установлены льготы согласно п. 11 ст. 381 НК РФ и п. 3 ст. 380 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 03.04.2013 № 292).

Кто может применять пониженные ставки налога на имущество в 2015–2016 годах

Наравне с собственниками арендаторы имущества, входящего в перечень, утвержденный Постановлением № 504, также имеют возможность применять пониженные ставки по налогу на имущество организаций с 2015 года, но лишь в отношении произведенных ими капитальных вложений в эти объекты. Об этом говорит Минфин в письме от 03.06.2013 № 03-05-05-01/20161.

Если организация не владеет железнодорожными путями, магистральными трубопроводами или линиями энергопередачи, но имеет на балансе сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью и приведенные в перечне, утвержденном Постановлением № 504, тогда по данным объектам она вправе применять пониженные ставки. Такой вывод сделали чиновники Минфина в письме от 16.05.2013 № 03-05-05-01/17008.

Как категория плательщика и объект налогообложения по налогу на имущество влияют на ставку

Как уже было сказано, ставка налога на имущество определяется властями регионов. При этом ставка может быть одинаковой для всех организаций, а может различаться в зависимости от следующих факторов (п. 2 ст. 380 НК РФ):

1. Категория налогоплательщика. Минфин России в письмах от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10 пояснил, что такие категории зависят от вида экономической деятельности, отрасли экономики и прочих общих признаков.

2. Объект налогообложения (или вид имущества). Согласно разъяснениям, приведенным в письмах Минфина России от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10, специальные ставки устанавливаются для конкретных имущественных объектов или комплексов, которые используются в отдельных видах экономической деятельности, отраслях экономики и т. п.

Совокупность указанных факторов также может определять процент ставки по налогу.

Согласно нормам ст. 3 НК РФ на формирование размера налоговой ставки не должны оказывать влияния форма собственности компании и место происхождения капитала.

Возможна ли нулевая ставка по налогу на имущество предприятий

Поскольку при налогообложении имущества Налоговый кодекс не определяет минимальной границы для налоговой ставки, то теоретически у региональных властей есть возможность ввести нулевую ставку в своем регионе. Такое мнение выразил Минфин в письме от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10.

Также нулевая ставка по налогу на имущество в 2015 году и далее (начиная с 01.01.2015) применяется при налогообложении объектов недвижимого имущества, относящегося к магистральным газопроводам и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью. Кроме того, объекты газодобычи, производства и хранения гелия также облагаются по нулевой ставке. Однако при этом должны соблюдаться условия, прописанные в п. 3.1 ст. 380 НК РФ.

С 2017 года перечень объектов, облагаемых по нулевой ставке, расширяется (п. 34 ст. 2 закона РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 242-ФЗ) за счет включения в него объектов, предусмотренных проектами по разработке месторождений, и необходимых для обеспечения работы техобъектов, для которых нулевая ставка имела место ранее (магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия).

Как рассчитывается налог на имущество в 2015–2016 годах для юридических лиц в ОЭЗ

Для особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области предусмотрены собственные льготы по налогу согласно ст. 385.1 НК РФ. Данные льготы в виде пониженных налоговых ставок действуют в отношении имущества, которое создавалось или приобреталось резидентами ОЭЗ при реализации различных инвестиционных проектов.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения