Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налог на имущество НК РФ с 2015 года изменил в достаточной степени, еще больше выявив тенденцию его замены налогом на недвижимость, рассчитываемым от принципиально другой налоговой базы. Рассмотрим эти изменения.

 

Изменения по налогу на имущество организаций с 2014 года

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс с 2015 года

Как с 2015 года изменилась статья 378.2 НК РФ?

Изменения, начавшие действовать с 2016 года

Какие пояснения по налогу запросит ИФНС?

 

Изменения по налогу на имущество организаций с 2014 года

Основы реформы налога на имущество организаций НК РФ были заложены еще теми изменениями, которые вступили в силу с 2014 года. Главные из них:

  • исключение инвентаризационной стоимости из объекта налогообложения;
  • введение в качестве расчетной базы кадастровой стоимости;
  • установление перечня объектов, стоимость которых определяют как кадастровую.

Для реального применения эти изменения, касающиеся налога регионального статуса, стали возможными только после принятия соответствующих законов российскими субъектами, которые определили перечень недвижимых объектов, облагаемых от кадастровой стоимости, и утвердили ее величины на начало года.

О необходимости в вашем регионе платить налог по-новому, читайте в статье «Узнайте, нужно ли вам исчислять имущественный налог с кадастровой стоимости».

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс с 2015 года

Изменения по налогу на имущество с 2015 года условно делятся на 3 группы:

  • дополнившие новый порядок обложения налогом от кадастровой стоимости;
  • внесшие ряд изменений в старые правила исчисления налога от среднегодовой стоимости;
  • установившие дополнительные обязанности представления информации по налогу.

Наиболее существенными оказались изменения по налогу на имущество, рассчитываемому по кадастровым данным:

  • Из перечня имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций на спецрежимах (УСН, ЕНВД), исключено то, стоимость которого определяется как кадастровая (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • Увеличен максимальный размер ставок налога для регионов, пошаговое изменение которых НК РФ предусмотрел еще в 2014 году (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
  • Для вычисления налога за неполный год введен коэффициент, снижающий его сумму в пропорции к фактическому количеству месяцев, в течение которых за налогоплательщиком имелась обязанность по уплате налога (п. 5 ст. 382 НК РФ).
  • Откорректирован ряд положений ст. 378.2 НК РФ. Их мы подробнее рассмотрим ниже.

Старые правила исчисления налога на имущество организаций в НК РФ в 2015 году изменены в отношении следующих моментов:

  • Из перечня объектов налогообложения исключено имущество 1–2 амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
  • Движимое имущество, не облагаемое налогом с 2013 года, с 2015-го стало льготируемым. К нему не относится то имущество, которое получено либо от взаимозависимого лица, либо в результате ликвидации (реорганизации) юрлица (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Подробнее о налогообложении движимых объектов читайте в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения-2015».

  • Остаточную стоимость имущества учитывают в расчетах без стоимости затрат, предстоящих в будущем, если они присутствуют в бухучете (п. 3 ст. 375 НК РФ).
  • С 2015 года изменена в сторону увеличения ставка налога для железнодорожных путей, линий электропередач и магистральных трубопроводов (п. 3 ст. 380 НК РФ).
  • Определены условия применения нулевой ставки для объектов газодобычи и магистральных газопроводов (п. 3.1 ст. 380 НК РФ).

Дополнительные обязанности по предоставлению информации по налогу на имущество НК РФ сформулированы для:

  • юрлиц, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, которые сдают в ИФНС декларацию (расчеты налога) и уплачивают налог вне зависимости от факта постановки на учет по месту нахождения объекта недвижимости (п. 7 ст. 383 и п. 5 ст. 386 НК РФ);
  • иностранных юрлиц и иностранных организаций, не образующих юрлиц, которые вместе с декларацией представляют сведения о своих участниках (учредителях), имеющих долю участия более 5% (п. 3 ст. 386 НК РФ).

О других новшествах, появившихся в НК РФ в 2015 году, читайте в статье «Налоговый кодекс и страховые взносы: изменения 2015».

Как с 2015 года изменилась статья 378.2 НК РФ?

С 2015 года ст. 378.2 Налогового кодекса по налогу на имущество организаций, рассчитываемому по кадастровым данным, изменена в следующем отношении:

  • Под налогообложение теперь попадают объекты жилого назначения, которые не учтены как ОС (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
  • Для объекта налогообложения, образованного в текущем году, базовой основой для определения налога служит кадастровая стоимость на дату занесения в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
  • Если в определении кадастровой стоимости найдена ошибка, то налог пересчитывают с того периода, в котором ее допустили (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • В случае изменения стоимости по кадастру в спорной ситуации новую стоимость учитывают с периода подачи заявления на ее пересмотр, но не ранее даты занесения сведений об обновленной стоимости в кадастр (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • Установлены признаки, по которым здание, являющееся одновременно административно-деловым и торговым центром, рассматривают как объект налогообложения (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

Изменения, начавшие действовать с 2016 года

Нововведения в отношении налога на имущество организаций, вступившие в силу с 01.01.2016, оказались такими:

  • Обязанность уплаты налога от кадастровой стоимости установлена не только для собственников имущества, но и для распоряжающихся им по праву хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
  • Введены свои отчетные периоды для налога, исчисляемого от кадастровой стоимости. Они соответствуют кварталам календарного года, при том что налоговым периодом остается год (п. 2 ст. 379 НК РФ).
  • Налог от кадастровой стоимости по объектам, сменившим собственника в течение отчетного периода, рассчитывается с учетом коэффициента владения, соответствующего отношению количества полных месяцев владения к общему числу месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором право собственности приобретено до 15-го числа или утрачено после 15-го числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Какие пояснения по налогу запросит ИФНС?

Перечисленные моменты существенно усложняют не только расчет имущественного налога, но и его проверку. Поскольку ИФНС не сможет с очевидной легкостью получить данные для его вычисления из бухучета, она будет запрашивать у организаций пояснения.

Наиболее вероятными будут вопросы о расшифровке данных по:

  • движимому имуществу, взятому на учет с 2013 года, а с 2015-го относящемуся к льготируемому;
  • объектам ОС из 1–2 амортизационных групп;
  • остаточной стоимости объектов ОС, облагаемых налогом от кадастровой стоимости;
  • жилым объектам, не учтенным в составе ОС;
  • отражаемому за балансом износу жилых объектов, учтенных в ОС;
  • стоимости земельных участков, входящих в ОС.

Подробнее о земельном налоге читайте в материале «Объект налогообложения земельного налога».

 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения