Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

 

Кто обязан сдавать декларацию по имущественному налогу

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

В какие сроки представляется налоговая декларация по налогу на имущество

Какой использовать бланк для декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации: правила для раздела 2

Заполняем раздел 3 декларации

Как не переплачивать налог — памятка по облагаемому имуществу

Итоги

 

Кто обязан сдавать декларацию по имущественному налогу

Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций нужно (ст. 386 НК РФ):

  • в ФНС по месту нахождения фирмы;
  • в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений или филиалов (если у них есть отдельный баланс и имеются объекты обложения имущественным налогом);
  • в налоговую по месту нахождения имущества, для которого существует особый порядок исчисления налога (например, это может быть участок железной дороги или магистральный трубопровод и т.п.).

ВАЖНО! С 01.01.2015 к плательщикам налога на имущество стали также относиться упрощенцы (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) и вмененщики (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество сдается лишь плательщиком этого налога, соответственно, если вы им не являетесь, то и обязанность на вас эта не распространяется. Это значит, что нулевая декларация по налогу на имущество организаций не подается (письмо Минфина от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74).

В какие сроки представляется налоговая декларация по налогу на имущество

Периодом для подачи декларации по налогу на имущество является год. Предоставлять ее следует в налоговые органы не позднее, чем наступит 30 марта года, следующего за прошедшим. Это значит, что декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год должна быть сдана не позднее 30.03.2017, а декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год будет сдаваться до 30.03.2018.

Кроме того, ежеквартально необходимо предоставлять в ФНС авансовые расчеты по имущественному налогу к 30-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом (если, конечно, такая норма установлена региональными актами). В некоторых регионах авансы по этому налогу не предусмотрены.

О сроках уплаты налога на имущество читайте в материале «Какой срок уплаты налога на имущество в 2015-2016 годах?».

Какой использовать бланк для декларации по налогу на имущество

Форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Посмотреть и скачать форму бланка декларации по налогу на имущество организаций вы можете на нашем сайте:

Бланк декларации по налогу на имущество

Скачать бланк декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации: правила для раздела 2

Основной момент заполнения декларации по налогу на имущество — это отражение остаточной стоимости имущества в разделе 2. Эти сведения заносятся из бухгалтерских учетных данных в строки 020-141 и 270 данного раздела.

В строке 150 декларации по налогу на имущество указывают расчетную среднегодовую стоимость объекта, включаемую в базу по налогу, которая при наличии льгот, данные по которым отражают в строках 160, 170, сформирует налоговую базу в строке 190. Если объект находится одновременно в нескольких субъектах РФ, то его доля, принадлежащая субъекту, к которому относится формируемая декларация, будет отражена по строке 180 и повлияет на величину налоговой базы, показанной по строке 190.

ВАЖНО! Движимое имущество, которое компания поставила на учет после 1 января 2013 года, не облагается имущественным налогом (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

О новшествах 2017 года в части налога на имущество читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

При заполнении декларации по налогу на имущество у бухгалтеров часто возникают вопросы, связанные с делением имущества на движимое и недвижимое: здесь далеко не всё так буквально, как казалось бы на первый взгляд. Так, например, подобные сложности возникают с объектами имущества, которые являются частью зданий и сооружений — сигнализация, кондиционирование. Помогут в классификации этого имущества письма Минфина РФ от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301 и от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960.

Заполняем раздел 3 декларации

В данном разделе рассчитывается налог по недвижимым объектам, облагаемая база которых определяется по кадастру. С 2014 года их круг существенно расширился за счет ст. 378.2 НК РФ, обязывающей начислять налог от кадастровой стоимости по таким объектам, как:

  • центры и комплексы, имеющие деловое, административное или же торговое назначение;
  • размещенные в нежилом фонде торговые или точки общепита, офисы, центры бытового обслуживания;
  • недвижимость, принадлежащая иностранным юрлицам без представительств в РФ или не используемая их представительствами.

Налог в разделе 3 декларации рассчитывается отдельно по каждому объекту из указанных выше. Для этого в отчете заполняется соответствующее количество листов.

Как не переплачивать налог — памятка по облагаемому имуществу

Очень часто бухгалтеры придерживаются в вопросах налогообложения принципа «максимализма»: лучше уж переплатить, чем недоплатить. Это в корне неверно, ведь такие действия приводят к ряду негативных факторов в виде увеличения налоговой нагрузки на организацию и искажению данных отчетности. Вести расчет налогов нужно стремиться максимально правильно, а что касается имущественного налога, то здесь следует верно определять налогооблагаемые объекты.

В помощь вам мы составили своеобразную памятку для заполнения декларации по налогу на имущество.

Имущество, которое стоит проверить перед включением в базу для налога:

  • сдаваемая или получаемая по лизинговому договору в аренду недвижимость — включаем ее в базу в том случае, если она поставлена на баланс;
  • сдаваемое или получаемое по лизинговому договору в аренду движимое имущество — включаем в базу, если оно поставлено на баланс и введено в эксплуатацию до 01.01.2013;
  • имущество движимое, приобретенное в процессе реорганизации — включаем его в базу, если дата передаточного акта — до 01.01.2013;
  • сигнализация (пожарная и охранная), кондиционеры — включаем в базу, если успели ввести в эксплуатацию до 01.01.2013.

Итоги

Чтобы правильно составить декларацию по налогу на имущество, нужно учесть ряд нюансов, верно определить налогооблагаемые объекты, выделить объекты имущества, налогооблагаемая база по которым определяется по кадастру. Обо всём этом мы рассказали в нашей статье, которая может стать для вас руководством при заполнении декларации по налогу на имущество.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения