Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

 

Кто обязан сдавать декларацию по имущественному налогу

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

Сроки представления налоговой декларации по налогу на имущество

Какой использовать бланк для декларации по налогу на имущество?

Порядок заполнения декларации: новые правила для раздела 2

Заполняем новый раздел 3

Как не переплачивать налог — памятка по облагаемому имуществу

Итоги

 

Кто обязан сдавать декларацию по имущественному налогу

Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать ее нужно (ст. 386 НК РФ):

  • в ФНС по месту нахождения фирмы;
  • в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений или филиалов (если у них есть отдельный баланс и имеются объекты обложения имущественным налогом);
  • в налоговую по месту нахождения имущества, для которого существует особый порядок исчисления налога (например, это может быть участок железной дороги или магистральный трубопровод и т.п.).

ВАЖНО! Законодательство об имущественном налоге с 1 января 2015 года претерпело значительные изменения. К его плательщикам с этого периода стали также относиться упрощенцы (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) и вмененщики (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество сдается лишь плательщиком этого налога, соответственно, если вы им не являетесь, то и обязанность на вас эта не распространяется. Это значит, что нулевая декларация по налогу на имуществоне подается (письмо Минфина от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74).

Сроки представления налоговой декларации по налогу на имущество

Периодом для подачи декларации по налогу на имущество является год. Предоставлять ее следует в налоговые органы не позднее, чем наступит 30 марта года, следующего за прошедшим. Это значит, что за 2015 год декларация должна быть сдана не позднее 30 марта 2016 года.

Кроме того, ежеквартально необходимо предоставлять в ФНС авансовые расчеты по имущественному налогу к 30-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом (если, конечно, такая норма установлена региональными актами). В некоторых регионах авансы по этому налогу не предусмотрены.

Какой использовать бланк для декларации по налогу на имущество?

Для бухгалтера очень важно использовать «правильный» бланк при отправлении в фискальные органы данных о том или ином начисленном налоге. Нередко в бланки отчетности вносятся различные изменения, а то и вовсе их формы заменяются полностью.

Форма декларации по имущественному налогу утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Ввиду того, что законодательство в части имущественного налога в 2014 и 2015 годах претерпело ряд изменений, новшества были привнесены и в декларацию по налогу на имущество на основании приказа ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@.

Посмотреть и скачать форму данного бланка вы можете на нашем сайте:

Бланк декларации по налогу на имущество

Скачать бланк декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации: новые правила для раздела 2

Согласно нововведениям декларация по налогу на имущество приобрела ряд изменений. Основной момент — это порядок отражения стоимости (остаточной) имущества в разделе 2. Эти сведения заносятся в строки 140, 141 и 270 данного раздела.

В строке 140 указывают остаточную стоимость объекта, включаемую в базу по налогу. Что касается строки 141, то в нее вносят данные по остаточной стоимости недвижимых объектов по состоянию на 31 декабря года, за который декларация составляется. Строка 270 декларации по налогу на имущество — это нововведение, здесь отражают остаточную стоимость как недвижимых, так и движимых объектов.

ВАЖНО! Движимое имущество, которое компания поставила на учет после 1 января 2013 года, не облагается имущественным налогом (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Подробнее об этом и других нюансах расчета налога на имущество читайте в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения-2015».

При заполнении декларации по налогу на имущество у бухгалтеров часто возникают вопросы. Большинство из них связано с разделением имущества на движимое и недвижимое: здесь далеко не всё так буквально, как казалось бы на первый взгляд. Так, например, подобные сложности возникают с объектами имущества, которые являются частью зданий и сооружений — сигнализация, кондиционирование. Помогут в классификации этого имущества письма Минфина РФ от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301 и от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960.

Заполняем новый раздел 3

В данном разделе с 2014 года рассчитывается налог по недвижимым объектам, облагаемая база которых определяется по кадастру.

Такие изменения были регламентированы нормами ст. 378.2 НК РФ, которые гласят о том, что по некоторым объектам недвижимости налоговая база должна определяться по кадастровым данным на 1 января периода налогообложения. К таким объектам относятся:

  • центры и комплексы, имеющие деловое, административное или же торговое назначение;
  • размещенные в нежилом фонде торговые или точки общепита, офисы, центры бытового обслуживания;
  • недвижимость, принадлежащая иностранным юрлицам без представительств в РФ или не используемая их представительствами.

Налог в разделе 3 декларации рассчитывается отдельно по каждому объекту из указанных выше. Для этого в отчете приводится номер кадастра для каждого объекта и его кадастровая стоимость.

Как не переплачивать налог — памятка по облагаемому имуществу

Очень часто бухгалтеры придерживаются в вопросах налогообложения принципа «максимализма»: лучше уж переплатить, чем недоплатить. Это в корне неверно, ведь такие действия приводят к ряду негативных факторов в виде увеличения налоговой нагрузки по организации и искажению данных отчетности. Вести расчет налогов нужно стремиться максимально правильно, а что касается имущественного налога, то здесь следует верно определять налогооблагаемые объекты.

В помощь вам мы составили своеобразную памятку для заполнения декларации по налогу на имущество.

Имущество, которое стоит проверить перед включением в базу для налога:

  • сдаваемая или получаемая по лизинговому договору в аренду недвижимость — включаем ее в базу в том случае, если она поставлена на баланс;
  • сдаваемое или получаемое по лизинговому договору в аренду движимое имущество — включаем в базу, если оно поставлено на баланс и введено в эксплуатацию до 01.01.2013;
  • имущество движимое, приобретенное в процессе реорганизации — включаем его в базу, если дата передаточного акта — до 01.01.2013;
  • сигнализация (пожарная и охранная), кондиционеры — включаем в базу, если успели ввести в эксплуатацию до 01.01.2013.

Узнать сроки уплаты по налогу поможет материал «Какой срок уплаты налога на имущество в 2015 году?».

Итоги

Чтобы правильно составить декларацию по налогу на имущество, нужно учесть ряд нюансов, верно определить налогооблагаемые объекты, выделить объекты имущества, налогооблагаемая база по которым определяется по кадастру. Обо всём этом мы рассказали в нашей статье, которая может стать для вас руководством при заполнении декларации по налогу на имущество.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения